企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策熱點問題

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2023/04/10 11:02:27　　字體：大小

問：我們企業(yè)，此前按 75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說2022年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第 28 號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按 75%稅前加計扣除的企業(yè)，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間，稅前加計扣除比例提高到 100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為 75%，按照新政策規(guī)定，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按 100%享受加計扣除政策。

問：（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到 100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至 100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2022年10月1日至2022年12 月 31 日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由 75%提高到 100%的優(yōu)惠政策。

問：（三）我公司此前按 75%比例享受加計扣除政策，2022年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到 100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2022 年第四季度再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在 2022 年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

問：我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2022 年前三季度研發(fā)費用 100 萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為 50 萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在 2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用 75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用 100%的加計扣除比例。因此，你公司 2022 年全年加計扣除額 =100×75%+50×100%=125 萬元。

問：怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2022 年 10 月 1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

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