母公司對子公司的投資收益與子公司利潤分配項(xiàng)目的抵銷是什么樣的？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：sylll 2021/02/22 11:48:50　　字體：大小

【問題】

【回答】

（1）第一步模擬權(quán)益法核算進(jìn)來的投資收益在合并報(bào)表層面并不認(rèn)可。子公司當(dāng)年的凈利潤分為兩部分：屬于母公司的即投資收益；屬于少數(shù)股東的即少數(shù)股東損益（分錄規(guī)則是借增貸減，合并報(bào)表集團(tuán)認(rèn)可）。

（2）合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的利潤分配項(xiàng)目是站在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度，反映的是對集團(tuán)母公司的股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況，所以子公司的個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中利潤分配各項(xiàng)目的金額，包括提取盈余公積、分派利潤都必須予以抵銷。

（3）為了使合并報(bào)表反映集團(tuán)母公司和少數(shù)股東的股東權(quán)益變動(dòng)情況，需編制如下抵銷分錄

借：投資收益（母公司對子公司股權(quán)比例×子公司當(dāng)年度凈利潤）

子公司當(dāng)年利潤分配的來源

少數(shù)股東損益（少數(shù)股東對子公司股權(quán)比例×子公司當(dāng)年度凈利潤）

年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤年初數(shù)）

貸：利潤分配—提取盈余公積（子公司當(dāng)年計(jì)提數(shù)）

利潤分配—分配股利（子公司當(dāng)年利潤分配）子公司當(dāng)年利潤分配的去向

未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)）

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