會計實務(wù)

企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目對持有至到期投資進行核算。

“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細科目進行核算。

（1）“持有至到期投資-成本”，借方核算取得持有至到期投資的面值，貸方核算處置持有至到期投資的面值。

（2）“應(yīng)計利息”核算一次還本付息時，資產(chǎn)負債表日按面值和票面利率計算的應(yīng)收利息計入該明細科目的借方，到期收回時計入貸方。

注意：分期付息應(yīng)在計息時直接計入“應(yīng)收利息”科目。

（3）“利息調(diào)整”核算取得持有至到期投資時初始確認金額與面值的差額，以及資產(chǎn)負債表日計算確定的攤銷額。

公式： 攤銷額=期初攤余成本×實際利率（投資收益）－應(yīng)收利息或應(yīng)計利息（面值×票面利率）

引申：初始確認金額=公允價值+交易費用

區(qū)分：票面利率是事先約定好的利率，是你真正拿到手的名義利率；市場利率卻是不斷變化的。