《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》相關(guān)知識梳理

來源: 廈門稅務編輯：jy 2024/12/10 15:34:09　　字體：大小

需要開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的情形

適用情形

?情形一：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷

外貿(mào)企業(yè)將原本打算出口的貨物計入了出口庫存賬中，但最終沒有實際出口而是在國內(nèi)銷售。

?情形二：外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅

由于企業(yè)違反出口退（免）稅政策規(guī)定等原因，不能享受出口退（免）稅，需按視同內(nèi)銷征稅處理。

?情形三：外貿(mào)企業(yè)已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)內(nèi)銷

外貿(mào)企業(yè)已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售。

?情形四：出口企業(yè)或其他單位申請變更退（免）稅辦法

外貿(mào)企業(yè)申請變更為生產(chǎn)企業(yè)的，在批準變更次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，可將原計入出口庫存賬且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

特別提醒：實務中，如果外貿(mào)企業(yè)同一張進項發(fā)票中，部分貨物用于出口、部分用于內(nèi)銷，或者部分貨物為出口可退稅、部分為應征稅的，應就內(nèi)銷或應征稅部分申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

申請時間

外貿(mào)企業(yè)應于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當月向主管稅務機關(guān)申請開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，并在取得《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的情形

主管稅務機關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：

(一)提供的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內(nèi)容不實；

(二)提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；

(三)外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時申報的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關(guān)為同一商品名稱的除外；

(四)供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

(五)供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務；

(六)供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務。

主管稅務機關(guān)在開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關(guān)應通知外貿(mào)企業(yè)將原取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

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