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企業(yè)所得稅哪些項目可以稅前扣除?

來源: 海南稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/08/09 16:52:12  字體:

【問題】

企業(yè)所得稅哪些項目可以稅前扣除?

【答案】

01工資、薪金支出

扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實扣除

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

02勞動保護(hù)支出

扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實扣除

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。

03職工福利費

扣除標(biāo)準(zhǔn):14%

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

04工會經(jīng)費

扣除標(biāo)準(zhǔn):2%

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

05職工教育經(jīng)費

扣除標(biāo)準(zhǔn):8%

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號),企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

06基本社會保險費和住房公積金(五險一金)

扣除標(biāo)準(zhǔn):據(jù)實扣除

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。

07補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險

扣除標(biāo)準(zhǔn):5%

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費 補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號),自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。

08業(yè)務(wù)招待費

扣除標(biāo)準(zhǔn):60%

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

09廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

(一)扣除標(biāo)準(zhǔn):15%

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)扣除標(biāo)準(zhǔn):30%

依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號),對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10公益性捐贈支出

扣除標(biāo)準(zhǔn):12%

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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