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解讀小型微利企業(yè)所得稅減半的政策，看了你就會用了！
進一 步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，2021年4月,國家稅務總局發(fā)布關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告。
財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財政部 稅務總局公告2021年第12號
為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關事項公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。
二、對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。
特此公告。
財政部?稅務總局
2021年4月2日
關于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關事項
(一)對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(二)小型微利企業(yè)享受上述政策時涉及的具體征管問題，按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》( 2019年第2號)相關規(guī)定執(zhí)行。
大家現(xiàn)在對政策的有了一定的了解了
在實際工作中如何進行會計處理呢？
一起看看在案例中如何應用的吧~
【案例解析】
A企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。若2021年第1季度預繳企業(yè)所得稅時相應的應納稅所得額為50萬元，那么：
a企業(yè)實際應納所得稅額= 50x12.5%x 20%=1.25萬元，即100萬內(nèi)的實際稅負為2.5%。
減免稅額=50x 25%-1.25=11.25萬元。
若第2季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么：
a企業(yè)實際應納所得稅額=100x12.5%x20%+ ( 150-100)x50%x 20%=2.5+5=7.5萬元。
減免稅額= 150x25%-7.5= 30萬元。
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