小規(guī)模納稅人月收入不足3萬元的賬務(wù)處理你做對了嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/05/02 10:00:54　　字體：大小

小編看到一個月收入不足3萬元（收入20000，增值稅600）的小規(guī)模企業(yè)的賬務(wù)處理是醬嬸兒的：

借：銀行存款 20600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20600

你們看看這樣做對嗎？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]71號），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅

所以正確的會計(jì)分錄應(yīng)該分兩步處理，稅收優(yōu)惠部分應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入

（1）銷售的會計(jì)分錄

借：銀行存款 20600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

（2）優(yōu)惠政策部分

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

　　貸：營業(yè)外收入 600

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