由《民法典》解讀：企業(yè)合并后，欠稅該由誰承擔(dān)？

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：hujingwen 2020/07/29 10:11:44　　字體：大小

《中華人民共和國民法典》，自2021年1月1日起施行，規(guī)范基本民事關(guān)系。稅法，規(guī)范稅收征納關(guān)系。民法與稅法是兩部規(guī)范不同關(guān)系的法律，但又存在千絲萬縷的聯(lián)系。

今天網(wǎng)校來給大家解讀一下，企業(yè)合并后，你知道欠稅誰承擔(dān)？法條都是咋規(guī)定的？一起來看看吧~

企業(yè)如何辦理社保費(fèi)減免手續(xù)？

【例】小譙公司與大譙公司合并重組成美譙公司，合并前小譙公司有未繳清的稅款，應(yīng)由合并后的美譙公司繼續(xù)履行納稅義務(wù)。若美譙公司分立成小譙公司與大譙公司，美譙公司有未繳清的稅款，應(yīng)由分立后的小譙公司與大譙公司承擔(dān)稅款繳納的連帶責(zé)任。

企業(yè)合并或分立前的欠稅，在合并、分立后應(yīng)由誰來繳納？

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的深化，許多企業(yè)發(fā)展壯大了，還有一些企業(yè)通過改制重組來尋求新的發(fā)展機(jī)遇，當(dāng)然也有一小部分企業(yè)破產(chǎn)了，這些都是十分正常的符合優(yōu)勝劣汰市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律的現(xiàn)象。但是也的確有一些納稅人借口企業(yè)改制重組，甚至不惜搞假破產(chǎn)來逃避納稅義務(wù)，損害國家稅收權(quán)益。一些納稅人借企業(yè)改制重組之機(jī)，拒絕履行納稅義務(wù)，致使改制重組前企業(yè)應(yīng)納稅款無人承擔(dān)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)改制重組前往往不知情，而改制重組后的企業(yè)，有的又拒絕承擔(dān)改制重組前企業(yè)欠繳的稅款，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)難以追繳稅款，最終造成國家稅收流失。在企業(yè)合并、分立等行為中，這種現(xiàn)象很普遍，特別是導(dǎo)致增值稅、消費(fèi)稅流失尤為嚴(yán)重。

按照《稅收征管法》規(guī)定，納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。也就是說，當(dāng)納稅人出現(xiàn)合并、分立情形時(shí)，必須馬上向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款，這是納稅人應(yīng)盡的一項(xiàng)法律義務(wù)，如果納稅人沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，也不依法繳清稅款，那么就構(gòu)成了違法行為，依法要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。鑒于實(shí)踐中這種違法現(xiàn)象帶有一定的普遍性，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理，隨時(shí)掌握動(dòng)態(tài)，通過有效的辦法來促使有合并、分立情形的納稅人，履行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并依法繳清稅款的義務(wù)。

現(xiàn)實(shí)生活中企業(yè)法人分立或合并涉稅問題處理相對(duì)復(fù)雜，這些重點(diǎn)事項(xiàng)要牢記！

相關(guān)條文

《民法典》

第六十七條　法人合并的，其權(quán)利和義務(wù)由合并后的法人享有和承擔(dān)。法人分立的，其權(quán)利和義務(wù)由分立后的法人享有連帶債權(quán)，承擔(dān)連帶債務(wù)，但是債權(quán)人和債務(wù)人另有約定的除外。

《稅收征管法》

第四十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

第四十八條：納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十九條　欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》

第七十七條　稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬元以上。

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