【實(shí)用】銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨如何計(jì)稅，快來(lái)瞧一瞧！

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/12/15 10:11:57　　字體：大小

現(xiàn)在大家閑置的東西越來(lái)越多，那么銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，又是如何計(jì)稅呢？今天，和大家一起了解一下！

01含義

使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

溫馨提醒：在銷(xiāo)售舊貨中，要注意區(qū)分物品的使用人和銷(xiāo)售人噢~

02銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

Q1:某增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何征收？

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)和國(guó)稅總局2015年90號(hào)公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可選擇減按2%征收，并不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。也可以選擇放棄減稅，按3%征收，此時(shí)可開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

Q2:自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品需要繳納增值稅嗎？

不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅。

舉個(gè)例子！

A公司為增值稅一般納稅人，于2020年10月8日銷(xiāo)售2015年11月份購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備時(shí)A公司尚為小規(guī)模納稅人。本次銷(xiāo)售是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×2%，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；若放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）×3%，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

03銷(xiāo)售舊貨

Q1:某納稅人專(zhuān)門(mén)從事舊貨的銷(xiāo)售，問(wèn)舊貨適用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅方法？

根據(jù)財(cái)稅2009年第9號(hào)、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，均按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

Q2:銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額如何確定？

按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

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