“工資、薪金”與“勞務(wù)報(bào)酬”區(qū)別！一文看懂~

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/11/12 17:45:58　　字體：大小

季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員、兩處任職人員支出屬“工資、薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？看完這篇文章您就懂了！

（一）實(shí)務(wù)區(qū)別

臨時(shí)工指有固定工作崗位，參加單位考勤、服從單位規(guī)章制度管理，臨時(shí)性招用人員。如說(shuō)保安、保潔等，人員可能經(jīng)常性變更，甚至兩三天就換人，但這個(gè)工作崗位在該單位是長(zhǎng)期存在的。

勞務(wù)指因臨時(shí)發(fā)生事項(xiàng)而臨時(shí)招用人員，從事臨時(shí)個(gè)人勞務(wù)。企業(yè)不設(shè)該項(xiàng)固定工作崗位，雙方也不存在雇傭關(guān)系，如講課、培訓(xùn)、咨詢、修繕、裝卸搬運(yùn)等。

總結(jié)：兩者主要區(qū)別，“工資、薪金”存在雇傭與被雇傭關(guān)系、“工資、薪金”在單位有“職位”或“崗位”，還有是否參加單位人事勞資、考勤、服從單位規(guī)章制度管理。

企業(yè)所得稅處理：

（1）“工資薪金支出”稅前扣除：按工資薪金支出稅前扣除，稅前扣除憑證為自制工資單和成本費(fèi)用分配表，計(jì)入企業(yè)工資薪金總額基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)。

（2）“勞務(wù)報(bào)酬”稅前扣除：對(duì)支付勞務(wù)報(bào)酬企業(yè)可到勞務(wù)地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)勞務(wù)、服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票，并扣繳相應(yīng)個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，據(jù)以入賬，企業(yè)取得代開(kāi)發(fā)票，涉及支付勞務(wù)費(fèi)用可在企業(yè)所得稅前扣除。

（3）“勞務(wù)派遣”稅前扣除：付給勞務(wù)派遣公司費(fèi)用，應(yīng)作勞務(wù)費(fèi)支出，需取得發(fā)票方能稅前扣除；直接付給員工個(gè)人費(fèi)用，應(yīng)作工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，相關(guān)內(nèi)部等憑證方能稅前扣除。

（二）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

《企業(yè)所得稅法》第40條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。

《企業(yè)所得稅法》第42條：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅[2018]51號(hào) 2018-5-7）

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