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今年以來,國家出臺了一系列減稅降費政策,支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn),服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局。目前正值9月征期,納稅人享受這些優(yōu)惠政策應(yīng)該如何進行填報呢?今天,我們?yōu)槟崂恚合硎軠p免增值稅、消費稅優(yōu)惠如何填報。
增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年3月1日至2020年12月31日,對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。
自2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【報表填寫】
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照上述規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
【政策依據(jù)】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號 )
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)
運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。
【報表填寫】
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤T谵k理增值稅納稅申報時,應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。
【政策依據(jù)】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)
提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
【報表填寫】
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時,應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次。
【政策依據(jù)】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)
無償捐贈疫情防控貨物免征增值稅、消費稅、城建稅及附加
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日至2020年12月31日,單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān),或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
【報表填寫】
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報時,應(yīng)當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應(yīng)當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應(yīng)欄次。
【政策依據(jù)】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)
經(jīng)銷二手車減征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅,并按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。
【報表填寫】
納稅人應(yīng)當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
【政策依據(jù)】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)
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