企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除是進(jìn)行稅務(wù)籌劃中重要的一環(huán)，今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂就給大家講解下企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整吧！

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》 （國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第八條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失， 企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。（紅字部分資料取消了報(bào)送，由企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

專項(xiàng)申報(bào)的損失包括的具體內(nèi)容：

1、貨幣資產(chǎn)損失

（1）現(xiàn)金損失，如現(xiàn)金盤虧、短缺、收繳假幣等損失。

（2）因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失。

（3）因債務(wù)人破產(chǎn)、停止?fàn)I業(yè)、死亡、失蹤、債務(wù)重組、遭受自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失；以及逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)和逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額0.01%的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的， 可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

2、非貨幣性資產(chǎn)損失

（1）存貨非正常損失，包括存貨的盤虧損失；存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，如果該項(xiàng)損失數(shù)額較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上， 或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同） ，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告；存貨被盜損失。

（2）固定資產(chǎn)非正常損失，包括固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；固定資產(chǎn)被盜損失。

（3）在建工程非正常損失，包括在建工程停建、報(bào)廢損失，其中因質(zhì)量原因和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、 賠償情況的說明。

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非正常損失，包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，損失金額較大的,企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等；因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失；對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失。

（5）未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額的資產(chǎn)損失。

（6）被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失。

3、其他資產(chǎn)損失

（1）企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁(打包) ，以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除。

（2）企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、 不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除。

（3）企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊氐慕痤~，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除。

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件， 

主要包括：

1.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

2.公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

3.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

5.行政機(jī)關(guān)的公文；

6.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

7.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

8.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

9.保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

10.符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

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