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私募基金是否適用金融同業(yè)利息收入的免征規(guī)定?關于這個問題有普遍的爭議,有兩個不同觀點及其理由。我們傾向認為私募基金不適用金融同業(yè)利息收入的免征規(guī)定。即:私募基金的持有金融債、政策性金融債等獲得的利息,不免征增值稅。
國民經(jīng)濟統(tǒng)計分類中,金融機構也包括各類資管。所以實質作用與金融機構幾乎無異的各類資管產(chǎn)品,應當對其金融同業(yè)利息收入免征增值稅。
目前有兩種觀點:
(1)一種觀點認為,除了證券投資基金以外,其他目前所有資管產(chǎn)品不屬于財政部定義的金融機構,因此資管產(chǎn)品開展與金融機構間的業(yè)務,暫不可按照同業(yè)往來對待處理。 (2)一種觀點認認為,資管產(chǎn)品發(fā)生應稅行為時,是以管理人作為納稅人履行納稅義務的,自營業(yè)務和資管產(chǎn)品業(yè)務均是在同一納稅主體下履行義務,其適用優(yōu)惠政策的資質也是一致的。即若管理人為金融機構,其運營的資管產(chǎn)品也適用金融機構有關優(yōu)惠政策。
大多數(shù)認為資管(除了公募基金外)不適用金融同業(yè)利息收入的免征規(guī)定的,都是參考財稅36號文:
金融機構是指:
(1)銀行:包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。
(2)信用合作社。
(3)證券公司。
(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。
(5)保險公司。
(6)其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構等。
可以看到,在資管產(chǎn)品中,除了“證券投資基金”被定義為“金融機構”,大部分資管產(chǎn)品不屬于金融機構。而在第(6)條款中,也重點強調了必須是“經(jīng)批準成立”這一點。因此可以推得這里的“金融機構”不包括私募基金。 所以除了公募證券投資基金,其他資管產(chǎn)品,如銀行理財、券商資管、保險資管等等,都不適用下列金融同業(yè)利息收入的免征規(guī)定。
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