個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳

申報(bào)攻略來了

請收好！

一、哪些納稅人需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳？

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人，在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。

對實(shí)行查賬征收的，需要向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。

納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的，需要選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

二、應(yīng)何時(shí)辦理申報(bào)？

在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理。

三、計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)注意哪些規(guī)定？

1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

注意：取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

2.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的工資薪金支出不得在稅前扣除。

3.下列支出不得扣除：（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

4.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

5.納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

6.經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。主要稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)列舉如下：

四、辦理渠道有哪些？

（一）遠(yuǎn)程辦稅渠道：

（二）辦稅服務(wù)廳：如果您不方便登錄系統(tǒng)遠(yuǎn)程辦理，也可以攜帶相關(guān)紙質(zhì)申報(bào)資料，預(yù)約前往辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

五、申報(bào)操作

01、自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）—代辦匯算清繳

1.被投資單位的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或被授予辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），當(dāng)單位類型是個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)時(shí)，進(jìn)入系統(tǒng)后上方會(huì)顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報(bào)通道，點(diǎn)擊【生產(chǎn)經(jīng)營】。

如果合伙企業(yè)變更了合伙人，可點(diǎn)擊【單位信息】→【申報(bào)管理】→【投資者信息】→【更新】，更新投資者信息。

2.填寫申報(bào)表

（1）填寫公共信息

點(diǎn)擊左側(cè)的【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面，在“收入、費(fèi)用信息”填寫公共信息。

（2）填寫投資者允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除信息

點(diǎn)擊申報(bào)表填寫主界面下方對應(yīng)投資者的姓名，進(jìn)入年度匯繳申報(bào)填寫頁面。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，確認(rèn)合伙人分配比例后，分別填報(bào)申報(bào)表。

取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的納稅人，可填報(bào)投資者減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品、發(fā)生符合條件的個(gè)人捐贈(zèng)支出、減免稅事項(xiàng)的，需按要求填報(bào)附表信息。

3.報(bào)送申報(bào)表

報(bào)表保存成功后，點(diǎn)擊【網(wǎng)上報(bào)稅】→【網(wǎng)上申報(bào)】，勾選報(bào)表記錄，點(diǎn)擊【發(fā)送申報(bào)】。

4.稅款繳納

若需繳納稅款，從左側(cè)【稅款繳納】進(jìn)入繳款頁面，提供4種繳款方式：

（1）【三方協(xié)議繳稅】。首次使用“三方協(xié)議”繳稅或更新過三方協(xié)議賬戶的，先點(diǎn)擊【更新三方協(xié)議】，獲取最新協(xié)議信息再進(jìn)行繳款。投資人需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行簽訂《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》才能使用“三方協(xié)議繳款”方式，已經(jīng)簽訂過的，不需要重新簽訂。

（2）【銀行端查詢繳稅】。選擇待繳稅記錄，點(diǎn)擊【打印】，攜帶打印出來的銀行端查詢繳稅憑證，在憑證上注明的限繳期限前至銀行柜臺(tái)繳款。若需要重新打印，點(diǎn)擊【作廢】，打印狀態(tài)變更為未打印，重新點(diǎn)擊【打印】，攜帶最新銀行端查詢繳稅憑證至銀行柜臺(tái)繳款。

（3）【銀聯(lián)繳稅】。選擇待繳稅記錄，點(diǎn)擊【立即繳款】→【確定】，在瀏覽器打開的銀聯(lián)繳款頁面，錄入該繳款銀行卡辦理時(shí)使用的姓名、證件號(hào)碼和銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)等信息后點(diǎn)擊【確認(rèn)付款】。

（4）【掃碼繳稅】。選擇待繳稅記錄，點(diǎn)擊【生成二維碼】，掃碼繳稅。納稅人可通過支付寶、云閃付、微信進(jìn)行掃碼繳稅。

5.申報(bào)更正及作廢

申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。需要更正點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】，申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

02、自然人電子稅務(wù)局(WEB端扣繳功能)—代辦匯算清繳

1.被投資單位的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或具有辦稅權(quán)限的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局（WEB端）（網(wǎng)址：），點(diǎn)擊首頁上方的【單位辦稅】。

2.點(diǎn)擊左側(cè)【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面，若該屬期未申報(bào)過且公共信息可填寫，則自動(dòng)彈出公共信息填寫頁面。

3.在申報(bào)表填寫主界面下方待申報(bào)信息欄勾選對應(yīng)投資者的姓名，點(diǎn)擊【申報(bào)】。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，確認(rèn)合伙人分配比例后，分別填報(bào)申報(bào)表。

取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的納稅人，可填報(bào)投資者減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品、發(fā)生符合條件的個(gè)人捐贈(zèng)支出、減免稅事項(xiàng)的，需按要求填報(bào)附表信息。

4.若需繳納稅款，點(diǎn)擊左側(cè)【稅款繳納】，勾選需要繳納稅款的記錄，點(diǎn)擊【立即繳款】→【確認(rèn)繳稅】，可選擇三方協(xié)議支付、銀聯(lián)在線支付、銀行柜臺(tái)支付和掃碼支付。

5.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。需要更正點(diǎn)擊【更正】，申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

03、自然人電子稅務(wù)局(WEB端)—自行辦理匯算清繳

1.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局（WEB端）（網(wǎng)址：）。點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營所得（B表），進(jìn)入?yún)R算清繳申報(bào)界面。

2.申報(bào)年度選擇“2020”，錄入被投資單位信息。若被投資單位類型為合伙企業(yè)，錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。

3.錄入收入成本信息，其中帶*號(hào)為必填項(xiàng)。

4．錄入納稅調(diào)整增加/減少額，點(diǎn)擊【下一步】。

5.取得經(jīng)營所得而沒有綜合所得的納稅人，點(diǎn)擊“是否有綜合所得申報(bào)”的“沒有”，可進(jìn)入投資者減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除等信息填報(bào)頁面。

6.確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】，如需繳納稅款，可在申報(bào)成功頁面點(diǎn)擊【確認(rèn)繳稅】。

7.申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回修正。點(diǎn)擊【我要查詢】→【申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）】→【申報(bào)信息查詢】→【未完成】或【已完成】，選擇對應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【查看】，需要更正則點(diǎn)擊【修改】。申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤可作廢申報(bào)。

04、自然人電子稅務(wù)局(WEB端)—自行辦理年度匯總申報(bào)

1.個(gè)體工商戶業(yè)主、獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人登錄自然人電子稅務(wù)局（WEB端） （網(wǎng)址：），點(diǎn)擊【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)】→經(jīng)營所得（C表），進(jìn)入經(jīng)營所得匯總納稅申報(bào)界面。

2.申報(bào)年度選擇“2020”，確認(rèn)申報(bào)信息，系統(tǒng)將根據(jù)被投資單位的申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集，如有需調(diào)整的數(shù)據(jù)，納稅人可以修改報(bào)表的“應(yīng)調(diào)整的其他項(xiàng)目”，如需調(diào)整“可減免稅額”，需填報(bào)附表信息。確認(rèn)數(shù)據(jù)無誤后點(diǎn)擊【提交】，可在申報(bào)成功的頁面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

05、辦稅服務(wù)廳辦理匯算清繳、年度匯總申報(bào)

（一）申報(bào)資料及辦稅地點(diǎn)

（二）辦稅服務(wù)廳預(yù)約辦稅

1.在微信搜索欄搜索小程序“粵稅通”。

2.點(diǎn)擊右上角頭像進(jìn)行登錄，登錄過程需要進(jìn)行人臉識(shí)別或微信實(shí)名認(rèn)證。

3.選擇個(gè)人預(yù)約或企業(yè)預(yù)約。

4.進(jìn)入智能預(yù)約頁面后，點(diǎn)擊預(yù)約辦稅，并根據(jù)您的需求，選擇預(yù)約類型、預(yù)約大廳、預(yù)約時(shí)間即可。

六、主要政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（2018年8月31日第七次修正）

（二）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2018年12月18日第四次修訂）

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）

（四）《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令2014年第35號(hào)）

（五）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)，個(gè)別條款有修改）

（六）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)，個(gè)別條款有修改）

（七）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）

（八）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

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