國(guó)地稅融合稅收征管、金稅三期的上線，以及取消中介強(qiáng)制涉稅鑒證、“五證合一”……這些都是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行年度匯算清繳所要掌握的新環(huán)境。然而更為嚴(yán)峻的是，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)度也進(jìn)入了一個(gè)更透明化的監(jiān)控模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于事中、事后的稅收管理，都將通過(guò)申報(bào)環(huán)節(jié)獲取納稅人相關(guān)信息，并為后續(xù)的針對(duì)性管理活動(dòng)進(jìn)行基礎(chǔ)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集。結(jié)合行政審批項(xiàng)目配額的大尺度削減和下放，企業(yè)財(cái)務(wù)信息將面臨著“裸奔”的尷尬局面。

——企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題（80號(hào)公告&國(guó)稅函【2008】828號(hào)）

企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條所述情形的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入，但對(duì)被移送資產(chǎn)的稅務(wù)處理另有規(guī)定的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。如企業(yè)發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）從企業(yè)處置資產(chǎn)的角度，對(duì)相關(guān)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的主體范圍和業(yè)務(wù)范圍作了進(jìn)一步規(guī)定。

國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件明確，以下情況除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算：

——2016年企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)申報(bào)表將發(fā)生重大變化（42號(hào)公告）

《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的式樣和填報(bào)說(shuō)明發(fā)生了重大變化。

《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》由多份申報(bào)表組成，每年向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。需要報(bào)送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的納稅人有兩大類(lèi)，一是查賬征收的居民企業(yè)；二是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。2016年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）。該文件規(guī)定，《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的報(bào)表人沒(méi)有發(fā)生變化，但《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的式樣和填報(bào)說(shuō)明，發(fā)生了以下重大變化：

1、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的適用文件發(fā)生變化。

自2016年度起，《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)）附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表填報(bào)說(shuō)明》廢止，填報(bào)《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）文件規(guī)定。

2、原來(lái)的所有9種《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》均廢止。

國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)附件規(guī)定了以下9種《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的具體式樣報(bào)告表和填寫(xiě)說(shuō)明，自2016年會(huì)計(jì)年度起，全部廢止：

（1）“關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）”；

（2）“關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）”；

（3）“購(gòu)銷(xiāo)表（表三）”；

（4）“勞務(wù)表（表四）”；

（5）“無(wú)形資產(chǎn)表（表五）”；

（6）“固定資產(chǎn)表（表六）”；

（7）“融通資金表（表七）”；

（8）“對(duì)外投資情況表（表八）”；

（9）“對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）”。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào) 2016-06-29）附件，自2016年會(huì)計(jì)年度起，《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（2016年版）由以下22張報(bào)表組成：

（1）G000000 報(bào)告企業(yè)信息表

（2）G100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表

（3）G101000 關(guān)聯(lián)關(guān)系表

（4）G102000 有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表

（5）G103000 無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表

（6）G104000 有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表

（7）G105000 無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表

（8）G106000 金融資產(chǎn)交易表

（9）G107000 融通資金表

（10）G108000 關(guān)聯(lián)勞務(wù)表

（11）G109000 權(quán)益性投資表

（12）G110000 成本分?jǐn)倕f(xié)議表

（13）G111000 對(duì)外支付款項(xiàng)情況表

（14）G112000 境外關(guān)聯(lián)方信息表

（15）G113010 年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）

（16）G113020 年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）

（17）G114010 國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表

（18）G114011 國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文）

（19）G114020 國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單

（20）G114021 國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文）

（21）G114030 國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表

（22）G114031 國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表（英文）

——2016年軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)所得稅優(yōu)惠調(diào)整（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)&發(fā)改高技〔2016〕1056號(hào)）

按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào)）規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)軟件、集成電路企業(yè)）的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。為做好《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、享受財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》（見(jiàn)附件）規(guī)定的備案資料。

為切實(shí)加強(qiáng)優(yōu)惠資格認(rèn)定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)請(qǐng)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。對(duì)經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門(mén)追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

匯算清繳正當(dāng)時(shí)，掌握規(guī)律很重要，想要為企業(yè)合理避稅，需要熟練掌握稅務(wù)知識(shí)，加入財(cái)務(wù)精英孵化訓(xùn)練營(yíng)，教你快速成為高端財(cái)務(wù)人員。

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