2016年企業(yè)所得稅相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)納稅額問(wèn)題

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯： 2017/02/20 09:11:26　　字體：大小

1、公司現(xiàn)享受15％的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，現(xiàn)準(zhǔn)備注銷，清算所得適用什么稅率？能否按優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）規(guī)定：“四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅函〔2009〕388號(hào)）附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》，第12行“稅率”明確“填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25％”。

因此，企業(yè)在清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，清算所得應(yīng)依照25％的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

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