今天為大家?guī)?lái)的是關(guān)于捐贈(zèng)支出的相關(guān)問(wèn)題介紹，一起來(lái)學(xué)習(xí)下吧——

捐贈(zèng)相關(guān)申報(bào)表怎么變？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）的規(guī)定，A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表根據(jù)相關(guān)政策優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)，對(duì)“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”部分，通過(guò)填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式滿(mǎn)足“扶貧捐贈(zèng)”、“北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽捐贈(zèng)”、“杭州2022年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)”、“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)”等全額扣除政策的填報(bào)需要。

公益性捐贈(zèng)怎么扣？

以下用一張表幫您梳理公益性捐贈(zèng)扣除的具體規(guī)定。

政策依據(jù)：

1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第18號(hào)）

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2020年第27號(hào)）

捐贈(zèng)稅前扣除怎么算、怎么填？以下用一個(gè)具體案例來(lái)介紹：

境內(nèi)某公司2020年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，捐贈(zèng)相關(guān)支出如下：

（一）2019年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈(zèng)扣除額10萬(wàn)元；

（二）直接向某小學(xué)捐贈(zèng)的20萬(wàn)元；

（三）通過(guò)市紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款30萬(wàn)元；

（四）通過(guò)市民政局向目標(biāo)脫貧地捐贈(zèng)了50萬(wàn)元。

（五）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)40萬(wàn)元。

解析：

（一）2020年度稅前扣除限額為200×12%=24萬(wàn)元，2019年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈(zèng)扣除額10萬(wàn)元，小于2020年度扣除限額，在本次申報(bào)時(shí)全額先予扣除，填入A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行內(nèi)；

（二）直接向受贈(zèng)人提供的捐贈(zèng)20萬(wàn)元，不得稅前扣除，必須全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，填入A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行內(nèi)；

（三）通過(guò)市紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)公益性捐贈(zèng)，2020年度扣除限額為24萬(wàn)元，先予扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的10萬(wàn)元后，剩余限額為24-10=14萬(wàn)元，本年度實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元，可以扣除14萬(wàn)元，超過(guò)限額的16萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，填入A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行內(nèi)；

（四）通過(guò)市民政局向目標(biāo)脫貧地捐贈(zèng)的50萬(wàn)元，在2020年匯算清繳時(shí)可以全額扣除，填入A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行內(nèi)。

（五）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)40萬(wàn)元，在2020年匯算清繳時(shí)可以全額扣除，填入A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第9行內(nèi)。最后匯總填列第2、7行。 最終納稅調(diào)整結(jié)果如下表所示：

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