企業(yè)所得稅匯算清繳中，捐贈支出如何申報(bào)？一文看懂

來源: 上海稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2021/03/10 12:06:45　　字體：大小

今天為大家?guī)淼氖顷P(guān)于捐贈支出的相關(guān)問題介紹，一起來學(xué)習(xí)下吧——

捐贈相關(guān)申報(bào)表怎么變？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號）的規(guī)定，A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表根據(jù)相關(guān)政策優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)，對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式滿足“扶貧捐贈”、“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”、“杭州2022年亞運(yùn)會捐贈”、“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報(bào)需要。

公益性捐贈怎么扣？

以下用一張表幫您梳理公益性捐贈扣除的具體規(guī)定。

企業(yè)所得稅匯算清繳中，捐贈支出如何申報(bào)？一文看懂

政策依據(jù)：

1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會和亞殘運(yùn)會稅收政策的公告》（財(cái)政部公告2020年第18號）

6.《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2020年第27號）

捐贈稅前扣除怎么算、怎么填？以下用一個具體案例來介紹：

境內(nèi)某公司2020年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額200萬元，捐贈相關(guān)支出如下：

（一）2019年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈扣除額10萬元；

（二）直接向某小學(xué)捐贈的20萬元；

（三）通過市紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)捐款30萬元；

（四）通過市民政局向目標(biāo)脫貧地捐贈了50萬元。

（五）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈40萬元。

解析：

（一）2020年度稅前扣除限額為200×12%=24萬元，2019年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈扣除額10萬元，小于2020年度扣除限額，在本次申報(bào)時全額先予扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行內(nèi)；

（二）直接向受贈人提供的捐贈20萬元，不得稅前扣除，必須全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行內(nèi)；

（三）通過市紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)公益性捐贈，2020年度扣除限額為24萬元，先予扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元后，剩余限額為24-10=14萬元，本年度實(shí)際發(fā)生額30萬元，可以扣除14萬元，超過限額的16萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行內(nèi)；

（四）通過市民政局向目標(biāo)脫貧地捐贈的50萬元，在2020年匯算清繳時可以全額扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行內(nèi)。

（五）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈40萬元，在2020年匯算清繳時可以全額扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第9行內(nèi)。最后匯總填列第2、7行。最終納稅調(diào)整結(jié)果如下表所示：

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