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關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅問(wèn)題,你想知道的都在這

來(lái)源: 江西稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2021/02/01 10:47:52  字體:

又到了發(fā)“年終獎(jiǎng)”的時(shí)候!這些關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅知識(shí),您知道嗎?

1、哪些收入可以作為全年一次性獎(jiǎng)金?

2、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅怎么算?

3、取得兩筆年終獎(jiǎng),均可單獨(dú)計(jì)稅嗎?

Q1

全年一次性獎(jiǎng)金的范圍包括什么?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第一條規(guī)定:“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資?!?/p>

第五條規(guī)定:“雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?!?/p>

Q2

全年一次性獎(jiǎng)金如何算個(gè)稅?

答:根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合“國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)”文件規(guī)定的,2019年1月1日起至2021年12月31日前,有以下兩種計(jì)稅方法:

1、單獨(dú)計(jì)稅

即不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅問(wèn)題,你想知道的都在這

表1:按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

2、合并計(jì)稅

即可以選擇次年3月1日-6月30日匯算清繳時(shí)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

具體算法參考2019年匯算公式:

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅問(wèn)題,你想知道的都在這

表2:綜合所得適用稅率表

溫馨提示

自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

Q3

取得兩筆年終獎(jiǎng),是單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅?

答:要看兩筆年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間,若在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放,應(yīng)將兩筆發(fā)放的總金額作為全年一次性獎(jiǎng)金在次月進(jìn)行扣繳申報(bào)。必須注意的是,僅限同一個(gè)月份內(nèi)分筆發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金可以合并申報(bào)。

溫馨提示:

全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式在匯算清繳時(shí)可以通過(guò)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端選擇。

Q4

獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅有次數(shù)規(guī)定嗎?

答:在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人(包括工作未滿一年的職工),全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方式只允許采用一次。

換句話說(shuō),納稅人可以選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅,其余將全部并入綜合所得申報(bào)中。

全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算案例

居民個(gè)人小黃,2020年從單位取得一筆績(jī)效獎(jiǎng)金48000元,2020年全年工資120000元,不考慮三險(xiǎn)一金,無(wú)其他所得收入,專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

(1)若選擇不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金48000元單獨(dú)計(jì)算:

確定使用稅率和速算扣除數(shù):48000÷12=4000(元)

可知稅率為10%,速算扣除數(shù)210

全年一次性獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:4590+2280=6687(元)

(2)若選擇并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金48000元并入2020年綜合所得計(jì)算納稅:

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

溫馨提示

1、扣繳義務(wù)人日常已按一次性獎(jiǎng)金申報(bào)的收入,員工個(gè)人在辦理年度匯算清繳時(shí),可自行決定是否調(diào)整為綜合所得;

2、扣繳義務(wù)人日常按正常工資辦理預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)的收入,員工個(gè)人在辦理年度匯算清繳時(shí),不允許將任何一筆調(diào)整為全年一次性獎(jiǎng)金收入。

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