消費稅如何進行稅務(wù)籌劃？這6種辦法告訴你！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2021/06/03 16:00:54　　字體：大小

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費稅的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費稅的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。所以消費稅一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾、卷煙例外）

現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

消費稅如何進行稅收籌劃呢？跟我一起來學(xué)習(xí)！6大方法幫你輕松搞定~

（一）銷售環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃法

消費稅暫行條例規(guī)定消費稅一般在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾、卷煙例外），在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅（屬于價內(nèi)稅），因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。

消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。由于消費稅大多在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)大多不納稅，因此，若能減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售價值增加銷售環(huán)節(jié)的銷售價值，只要定價合理，就可以起到節(jié)稅效果。

比如生產(chǎn)加工摩托車、小汽車，電池，涂料等公司，由于涉及消費稅，可以通過設(shè)立單獨的銷售公司就可以降低過高的消費稅負擔(dān)。

具體籌劃思路：注冊獨立核算的銷售公司，將公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于這些應(yīng)稅產(chǎn)品消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司在銷售環(huán)節(jié)就不用繳納消費稅，只要賣給銷售公司的定價合理，就可以少交部分消費稅。

在實際運營中，營銷部門作為企業(yè)經(jīng)營價值鏈的一個不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)將一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實際。企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，要合理劃分生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤。

根據(jù)市場規(guī)律，一般制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，所以估計一個相對合理的比例，比如30%-40%的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。但是絕對不能把超出正常范圍的利潤都轉(zhuǎn)移到銷售公司，這樣有違常理，會導(dǎo)致稅務(wù)核定，只要適當(dāng)調(diào)配，還是有一定的稅務(wù)籌劃空間的。

（二）包裝物出售變?yōu)槭杖⊙航鸱绞降亩悇?wù)籌劃方法

包裝物隨貨物出售是否收取押金因為不同的會計處理方法，導(dǎo)致計算消費稅的結(jié)果不同，若企業(yè)采取包裝物不作價出售產(chǎn)品時，押金不作為應(yīng)稅消費品的計稅金額就可以降低消費稅。

（三）全部委外加工的稅務(wù)籌劃

消費稅在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，銷售環(huán)節(jié)不再征收。消費品委托加工由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，如果委外加工收回的應(yīng)稅消費品由委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的稅款準予按規(guī)定抵扣。

但如果委托方即甲方不將委外加工的應(yīng)稅消費品收回由委托方用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品，而是全部讓受托方加工成最終可以售賣的應(yīng)稅消費品，直接對外售賣，那么由于省去了甲方自己生產(chǎn)加工制作的環(huán)節(jié)，由于方式轉(zhuǎn)換，產(chǎn)生不同的計稅依據(jù)，即：

委托加工產(chǎn)品的計稅價格=（材料成本+加工費+從量消費稅）/（1-消費稅率）

而通過委托方連續(xù)加工后的產(chǎn)品的計稅價格是產(chǎn)品的售價，產(chǎn)品的售價一般會高于委托加工的計稅價格，兩種不同的計稅價格的差異導(dǎo)致了消費稅計算結(jié)果的不同，從而有了稅務(wù)籌劃的空間。

更多消費稅稅收籌劃方法歡迎加入實務(wù)暢學(xué)卡（年卡Plus會員-2年），學(xué)習(xí)1500多門實操課&在線答疑&大咖直播&100份資料&多行業(yè)實訓(xùn)軟件>>

上一篇：企業(yè)分紅的稅務(wù)籌劃方法，快來學(xué)習(xí)！

下一篇：一文詳解房產(chǎn)稅的法律規(guī)定，你不得不知的那...