本月申報(bào)截至8月16日，請大家合理安排時(shí)間，按期完成各項(xiàng)稅費(fèi)申報(bào)事宜！

自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加申報(bào)表整合，啟用新的增值稅報(bào)表。那么，新增值稅報(bào)表啟用后，異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出申報(bào)怎么做？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）及其政策解讀，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。

對于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

那么在實(shí)務(wù)操作中我們應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)呢？一起來看兩個(gè)小例子吧~↓

?例1

A公司是信用等級為B級的一般納稅人，七月未發(fā)生業(yè)務(wù)，但已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，共計(jì)稅款10萬元。那么A公司7月所屬期該如何申報(bào)增值稅呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第38號，以下簡稱38號公告）。A公司應(yīng)在申報(bào)7月所屬期增值稅時(shí)，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》23a中填入10萬元。

此時(shí)回到主表，主表14行自動帶出10萬元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額，根據(jù)申報(bào)表運(yùn)算規(guī)則自動計(jì)算應(yīng)納稅額合計(jì)10萬元。

小貼士：

如果A公司的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。

若A公司逾期未提出核實(shí)申請，或者提出核實(shí)申請但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，還是應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

?例2

B公司是信用等級為B級的一般納稅人，8月未發(fā)生業(yè)務(wù)，7月已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，共計(jì)稅款10萬元，B公司已在7月所屬期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出10萬元。8月收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，那么B公司8月所屬期該如何申報(bào)增值稅呢？

B公司應(yīng)在申報(bào)8月所屬期增值稅時(shí)，應(yīng)先通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選在8月所屬期，然后在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》23a中填入-10萬元。

此時(shí)回到主表，主表14行自動帶出-10萬元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額，根據(jù)申報(bào)表運(yùn)算規(guī)則自動計(jì)算得期末留抵稅額10萬元，當(dāng)發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可繼續(xù)抵扣。

小貼士：

若B公司在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后可以繼續(xù)抵扣，則不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。

全盤稅務(wù)學(xué)習(xí)推薦會計(jì)做賬報(bào)稅私教班第九季：

3套做賬實(shí)訓(xùn)，2套開票辦稅軟件，金蝶用友軟件，8大行業(yè)，175小時(shí)課程講解，200張發(fā)票業(yè)務(wù)辦理，300筆業(yè)務(wù)演練，350講課程；手工實(shí)操、軟件實(shí)操、做賬、報(bào)稅、發(fā)票、外勤、軟件、行業(yè)，8大核心技能，助力輕松上崗！

遇到不會的有老師在微信群詳細(xì)指導(dǎo)！工作問題也能為你解答疑惑，幫你盡快成為職場小能手！

貼心贈送——用友、金蝶、報(bào)稅開票軟件！查看詳情>>

更多推薦：

擴(kuò)散周知！2021年8月1日開始實(shí)施的稅費(fèi)政策