小型微利企業(yè)怎樣填寫所得稅申報表

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/04/30 17:24:00　　字體：大小

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第一，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產和從業(yè)人數標準的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。

第二，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產和從業(yè)人數標準的按實際利潤額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應納稅所得額”金額欄中據實填列，其所得不做減按50%計入應納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄。

注意事項：1、“應納稅所得額”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表中反映的年度應納稅所得額。

2、“從業(yè)人數”是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12.年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3、“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。即按照相關會準則和制度編報的當年度資產負債表中的資產總額確定。年度資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）/2.

4、年度申報后，主管稅務機關將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。