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常常有學(xué)員在財稅問答平臺上提問有關(guān)增值稅差額征稅方面的開票和稅務(wù)處理,相信大家在日常工作中也會經(jīng)常遇到這個問題,下面就由我們的財稅問答老師幫您統(tǒng)一解答。
以一般納稅人的勞務(wù)派遣公司的差額征稅為例:
(一)選擇簡易征收,可直接全額開具5%普通發(fā)票,享受差額征稅。
舉例:用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同,當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費用100萬元,其中支付被派遣人員工資、社保、福利費共計80萬元,手續(xù)費20萬元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理: 單位:萬元
借:銀行存款 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 95.24
應(yīng)交稅費-簡易計稅 4.76
借:應(yīng)交稅費-簡易計稅 3.81
貸:主營業(yè)務(wù)成本 3.81
(二)選擇簡易征收,自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票,從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票,享受差額征稅;開具一張增值稅專用發(fā)票,選擇差額開票功能。
舉例: 用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同,當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費用100萬元,其中支付被派遣人員工資、社保、福利費共計80萬元,手續(xù)費20萬元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理: 單位:萬元
借:銀行存款 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 99.05
應(yīng)交稅費-簡易計稅 0.95
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