新企業(yè)所得稅申報表有助防范稅務(wù)風險

來源: 段文濤編輯： 2014/12/11 14:01:17　　字體：大小

自2015年1月1日起，納稅人在處理2014年企業(yè)所得稅匯算清繳工作時，將使用新企業(yè)所得稅年度納稅申報表。新申報表在1張主表基礎(chǔ)上設(shè)置了多層次多架構(gòu)的附表，由舊表的1張主表11張附表變?yōu)?張主表9類附表共41張表，架構(gòu)更加合理，信息量豐富，正確填報有助于企業(yè)防范稅務(wù)風險。

修訂后的新申報表有以下特點：

一是架構(gòu)合理。新申報表采取圍繞主表進行填報，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成，既可以電子申報，又可以手工填寫。每張表既能獨立體現(xiàn)稅收政策或稅收優(yōu)惠，又與主表相互關(guān)聯(lián)，層級分明，內(nèi)容清晰，填報便捷。

二是信息量豐富。新申報表既有會計信息，又有財稅差異情況，同時還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，便于進行稅收優(yōu)惠、納稅情況、稅收風險等分析和提取信息、數(shù)據(jù)。

三是注重主體，繁簡適度。申報表雖共有41張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報，充分考慮了不同納稅人規(guī)模、業(yè)務(wù)情況。對于占企業(yè)所得稅納稅戶80％以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報4張~5張就可以，比之前更加簡化、便捷。

新申報表有助防范稅務(wù)風險

新申報表對納稅人有何影響？新申報表從整體看，首先，便于納稅人控制申報風險，提高申報質(zhì)量。需要填寫的表增加，對納稅人而言，有積極意義，有助于提高申報的確定性，提高申報質(zhì)量。如高新技術(shù)企業(yè)，盡管有稅收文件規(guī)定，納稅人每年都要符合高新技術(shù)企業(yè)的諸多條件，一條不符合，就會喪失高新技術(shù)企業(yè)資格。填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》，有助于納稅人審視自己是否符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，及時規(guī)避可能的風險。其次，新申報表有助于納稅人提高稅收管理水平?？茖W、細致的申報表設(shè)計，納稅人在填寫申報表時，實際是從不同的角度檢查、對照自己的所得稅管理，稅務(wù)管理，通過申報，可以揭示稅收管理、財務(wù)管理中存在的問題。

如何正確填寫申報表，保證2014年所得稅匯算清繳的工作質(zhì)量？王冬生提醒納稅人，要認真學習申報表及其填表說明，尤其是填表說明中列舉的作為制表依據(jù)的相關(guān)法規(guī)；要對照企業(yè)自己的經(jīng)營情況，分析需要填寫哪些申報表；可以聘請合格的中介機構(gòu)，幫助出具所得稅匯算清繳的鑒證報告。他指出，年度納稅申報計算方法可按以下口訣操作：會計利潤是起點，境內(nèi)境外分別算，納稅調(diào)整是關(guān)鍵，稅額再做加或減，扣掉已預(yù)繳稅款，應(yīng)補應(yīng)退才算完，只要記住這條線，匯算清繳并不難。

國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部趙國慶介紹，根據(jù)以往經(jīng)驗，國家稅務(wù)總局在頒布新的企業(yè)所得稅申報表時，很多在實踐執(zhí)行中有頗多爭議的企業(yè)所得稅政策，會通過申報表的填報規(guī)則給予明確，從而減少企業(yè)所得稅政策執(zhí)行中的稅企爭議。比如，房地產(chǎn)企業(yè)按預(yù)計毛利率繳稅是否可以扣除營業(yè)稅及土地增值稅問題就是一個有爭議的問題。對于這個問題，在新申報表的《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》中給予了明確的答復(fù)，在該表第22行~25行的計算中，申報表和填表說明都明確，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額可以扣除。

【我要糾錯】責任編輯：麥穗兒

上一篇：2014年12月1日實施的中央財稅法規(guī)

下一篇：年底雙薪和年終獎如何繳個稅