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風(fēng)風(fēng)火火、牽動(dòng)全國億萬國民的心的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(國發(fā)〔2018〕41號)終于在冬至這天發(fā)布了,給了全國人民一場減稅盛宴,此次改革的涉及人員之多、需要部門配合之多,人民的關(guān)注度之大,是很多重大事件都望塵莫及的,可謂是國家利國利民的又一重大舉措。當(dāng)然,最牽動(dòng)大家的還是前所未有的專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容。今天就帶領(lǐng)大家了解一下專項(xiàng)附加扣除的其中之一——繼續(xù)教育,對于熱愛學(xué)習(xí),衷于考證的會(huì)計(jì)黨來說,這無疑是對我們繼續(xù)會(huì)計(jì)職業(yè)生涯以及考證生涯的支持和鼓勵(lì)。
(戳圖報(bào)名,看12.24日免費(fèi)直播:聚焦新個(gè)稅!60分鐘速懂扣除實(shí)施細(xì)則)
先來看看政策原文:
“第八條 納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
第九條 個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
第十條 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。”
理解一:誰能扣?(兩類人)
1.在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出的納稅人;
注:本科及以下可以選擇本人扣除,也可以選擇父母扣除;本科以上(不含本科)只能本人扣除。
2.接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出的納稅人。
理解二:扣多少?
1.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:教育期間400元/月定額扣除??鄢谙薏荒艹^48個(gè)月。
2.技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格:取得證書當(dāng)年,3600元/年定額扣除。
理解三:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育都包括哪些?
包括??啤⒈究啤⒋T士研究生、博士研究生等教育。
理解四:技能人員職業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格都包括哪些?與財(cái)會(huì)類相關(guān)的證書有哪些可以扣除?
1.2017年,人力資源社會(huì)保障部印發(fā)《關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》(人社部發(fā)〔2017〕68號),國家職業(yè)資格目錄共140項(xiàng),含專業(yè)技術(shù)人員資格59項(xiàng)(其中準(zhǔn)入類36項(xiàng),水平評價(jià)類23項(xiàng)),技能人員職業(yè)資格81項(xiàng)(其中準(zhǔn)入類5項(xiàng),水平評價(jià)類76項(xiàng)),這些職業(yè)資格涵蓋了經(jīng)濟(jì)、教育、衛(wèi)生、司法、環(huán)保、建設(shè)、交通等國家重要的行業(yè)領(lǐng)域。
2.與財(cái)會(huì)類專業(yè)相關(guān)的主要證書主要包括:
準(zhǔn)入類:
(1)注冊會(huì)計(jì)師
(2)會(huì)計(jì)從業(yè)資格(目前已取消)
水平評價(jià)類:
(1)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(含初級、中級、高級會(huì)計(jì)職稱)
(2)資產(chǎn)評估師
(3)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格
(4)稅務(wù)師
(5)統(tǒng)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格
(5)銀行業(yè)專業(yè)人員技術(shù)資格
(6)證券期貨業(yè)從業(yè)人員資格
鏈接:國家職業(yè)資格目錄
理解五:什么時(shí)候能扣?
1. 學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間每月定額扣除。
2. 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格:在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,定額扣除。
注:取得相關(guān)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證(批準(zhǔn)日期)的所屬年度。
由于專項(xiàng)扣除政策是2019.1.1開始執(zhí)行,因此該證書應(yīng)為2019年之后取得。
理解六:取得會(huì)計(jì)類相關(guān)證書后的繼續(xù)教育,符合政策中的扣除標(biāo)準(zhǔn)嗎?
【案例】正小保2018年取得了注冊會(huì)計(jì)師證書,2019年進(jìn)行了注冊會(huì)計(jì)師的繼續(xù)教育,那么2019年正小??梢园凑绽^續(xù)教育進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除嗎?
【解析】不可以。正小保2018年取得了注冊會(huì)計(jì)師證書,而由于專項(xiàng)附加扣除政策是2019.1.1開始執(zhí)行,因此2018年取得的注冊會(huì)計(jì)師證書不能按照繼續(xù)教育進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除。
而2019年,在取得證書后的繼續(xù)教育,則不屬于《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》中的繼續(xù)教育扣除范圍,“辦法”中的繼續(xù)教育實(shí)質(zhì)上指的是人員從業(yè)后的教育(如參加注冊會(huì)計(jì)師、職稱類考試而取得相關(guān)證書),而與我們平時(shí)所說的取得證書后的證書繼續(xù)教育不是一回事。
理解七:繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除需要準(zhǔn)備哪些資料?
1. 學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:不需要納稅人提供。
教育部門負(fù)責(zé)提供有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息(包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍、考籍信息)、在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息。
2. 技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格:應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
理解八:報(bào)送繼續(xù)教育相關(guān)表格時(shí),都需要提供哪些信息?
如下為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表,與繼續(xù)教育相關(guān)的信息主要有:
(1)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育:當(dāng)前繼續(xù)教育起始時(shí)間;繼續(xù)教育階段。
(2)技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格:類型、證書名稱、編號、發(fā)證機(jī)關(guān)及發(fā)證(批準(zhǔn))日期。
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