財稅問答：個人汽車租給公司個稅繳納及優(yōu)惠問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/05/19 16:37:15　　字體：大小

【問題】個人汽車租給公司，去稅局代開發(fā)票，個人所得稅如何繳納？什么情況下可以免個人所得稅?

【回答】個人所有的汽車對外出租，除了繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等以外，需要繳納的個人所得稅的計算請參閱以下規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號）：“第二條下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅： ……

八、財產(chǎn)租賃所得；……

第三條個人所得稅的稅率：……

五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。……

第六條應(yīng)納稅所得額的計算：……

四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）：“第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次，按照以下方法確定：

……

（四）財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）：“（二）納稅義務(wù)人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。”具體稅款征收請以主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的為準(zhǔn)。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號）：“第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

第五條有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)》（國稅函〔1999〕329號）：“根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第五條第一款及其實施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。

稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。”

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