8種情況 一字之差,繳稅大不相同!
一字之差,繳稅大不相同??靵砜纯茨悴壤琢藳]~
一、午餐補(bǔ)助 VS 誤餐補(bǔ)助
午餐補(bǔ)助
單位未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼,屬于員工取得與任職或受雇相關(guān)的其他所得,計(jì)入“工資、薪金”繳納個(gè)稅。
誤餐補(bǔ)助
個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi),不繳納個(gè)稅。
以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,不屬于誤餐費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)(1994] 89號(hào))
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤補(bǔ)助范圍確定問題的通知(財(cái)稅字[1995] 82號(hào))》
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998] 155號(hào))
4、《國(guó)家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀》
誤餐費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)目前沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定,具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局,例:
地區(qū) | 標(biāo)準(zhǔn) | 依據(jù) |
湖北省 | 加班(值班)誤餐報(bào)銷上限為每人餐40元 | 鄂財(cái)行發(fā)[2019]1號(hào) |
廣州市 | 標(biāo)準(zhǔn)限額為每人每餐40元(限午、晚餐) | 穗財(cái)編[2014]207號(hào) |
福建省 | 每人每月400(含)元以內(nèi)按實(shí)支出 | 閩地稅所便函[2013]16號(hào) |
關(guān)于餐費(fèi)補(bǔ)助問題,根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)稅。所以,企業(yè)可以轉(zhuǎn)換餐費(fèi)補(bǔ)貼模式,從而降低稅負(fù)。例如有條件的企業(yè)開設(shè)職工餐廳,由餐廳免費(fèi)提供餐飲服務(wù)。
二、勞動(dòng)合同 VS 勞務(wù)合同
勞動(dòng)合同
是指勞動(dòng)者與用人單位之間確立勞動(dòng)關(guān)系,明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。計(jì)入“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)稅,適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。
勞務(wù)合同
是指以勞動(dòng)形式提供給社會(huì)的服務(wù)民事合同,是當(dāng)事人各方在平等協(xié)商的情況下達(dá)成的,就某一項(xiàng)勞務(wù)以及勞務(wù)成果所達(dá)成的協(xié)議。按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅,預(yù)繳:適用20%-40%的超額累進(jìn)稅率;匯算清繳:適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。
政策依據(jù):
《勞動(dòng)合同法》《個(gè)人所得稅法》
企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同需要繳納社保,并承擔(dān)相應(yīng)的勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),而簽訂勞務(wù)合同不需要繳納社保,也無須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
另,簽訂勞動(dòng)合同,給員工發(fā)放工資,可以以自制的工資表作為合規(guī)的稅前憑證;簽訂勞務(wù)合同(除小額零星業(yè)務(wù)不需要發(fā)票外),則需要合作方提供發(fā)票。
三、設(shè)備維修 VS 設(shè)備維護(hù)
設(shè)備維修和設(shè)備維護(hù)雖然之差一致,但是兩者繳納的增值稅稅率卻不同。
設(shè)備維修屬于修理修配勞務(wù),適用的增值稅稅率13%
設(shè)備維護(hù)是按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅,適用6%稅率
設(shè)備維修
是指為保持、恢復(fù)以及提升設(shè)備技術(shù)伏態(tài)進(jìn)行的技術(shù)活動(dòng)。增值稅: 適用13%稅率
設(shè)備維護(hù)
設(shè)備維修與保養(yǎng)的結(jié)合 。為防止設(shè)備性能劣化或降低設(shè)備失效的概率,按事先規(guī)定的計(jì)劃或相應(yīng)技術(shù)條件的規(guī)定進(jìn)行的技術(shù)管理措施。增值稅:適用6%稅率
四、房產(chǎn)稅 VS 房產(chǎn)地稅
房產(chǎn)地稅比房產(chǎn)稅多一個(gè)字,但兩者不是一回事,房產(chǎn)地稅比房產(chǎn)稅的范圍要廣。
房地產(chǎn)稅:城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅
房產(chǎn)稅:稅率12%、4%、1.2%
五、運(yùn)費(fèi) VS 運(yùn)雜費(fèi)
運(yùn)費(fèi)
指在海上或者陸地運(yùn)輸中,托運(yùn)人、承租人或其他有關(guān)方對(duì)承運(yùn)人提供的運(yùn)輸服務(wù)所支付的報(bào)酬,開具9%稅率專票可以抵扣。
運(yùn)雜費(fèi)
是運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和其他雜費(fèi)等統(tǒng)稱,取得專票不可以抵扣。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004] 88號(hào))第十條
準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用;裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi),對(duì)未分別注明而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
采購(gòu)時(shí),發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本。發(fā)生貨物運(yùn)輸,索取發(fā)票時(shí)檢查運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)是否分別注明,以免造成不必要的損失。
六、定金 VS 訂金
定金是指雙方為了保證合同的履行,約定支付一定金額作為擔(dān)保,定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定,但是不得超過主合同標(biāo)的額的20%。適用訂金罰則,如果交付方違約,則無權(quán)要求返回訂金;如果收受方違約,則可以要求雙倍返還訂金。
訂金只是一個(gè)習(xí)慣用語(yǔ),沒有明確的規(guī)定。一般情況,把交付訂金視為交付預(yù)付款,不適用訂金罰則。
下面我們來看一下兩者的區(qū)別:
項(xiàng)目 | 情形 | 功能 | 違約 | 金額 |
定金 | 屬于從合同( 主合同無效從合同亦無效)、要式合同(必須書面合同 )、實(shí)踐合同( 從實(shí)際交付定金之日生效) | 具有債的擔(dān)保作用 | 交付方違約:無權(quán)要求另一方返還 | 不超過主合同標(biāo)的額的20% |
收受方違約:雙倍定金返還 | ||||
訂金 | 主合同的一部分交付的訂金視為預(yù)付款 | 不具有擔(dān)保作用 | 不管是哪一方違約,收受定金的一方必須全額返回訂金 | 自由約定 |
七、借條、欠條
借條和欠條在大家的印象中,感覺這兩個(gè)沒啥區(qū)別呀,都是欠錢。我們先看一下兩個(gè)定義。
借條
一般借款會(huì)打借條,它是表明債權(quán)債務(wù)關(guān)系的憑證,一般是由債務(wù)人書寫并簽章,表明債務(wù)人已經(jīng)欠下債權(quán)人借條注明金額的債務(wù)。
欠條
是在日常生活中常見的為證明一方欠另一方錢財(cái)而立下的字據(jù)。
區(qū)別 | 借款 | 欠款 |
形成的原因不同 | 特定的借款事實(shí) | 形成的原因有很多,可以基于多種事實(shí)而產(chǎn)生,如買賣、勞務(wù)、企業(yè)承包等事實(shí)產(chǎn)生 |
訴訟時(shí)效不同 | 訴訟時(shí)效從權(quán)利人主張權(quán)利之時(shí)開始計(jì)算,借條的效力最長(zhǎng)可達(dá)20年 | 訴訟時(shí)效從欠條出具之日開始計(jì)算,權(quán)利人應(yīng)當(dāng)在欠條出具之日起兩年內(nèi)向人民法院主張權(quán)利。 |
舉證責(zé)任不同 | 一般只需向法官簡(jiǎn)單的陳述借款的事實(shí)經(jīng)過 | 必須向法官陳述欠條形成的事實(shí),如果對(duì)方否認(rèn),欠條持有人必須進(jìn)一步舉證證明欠條形成的事實(shí) |
通過以上的對(duì)比,是不是大家下次遇到此業(yè)務(wù),就知道是打借條還是欠條了。
八、注銷、吊銷
注銷是依法申請(qǐng)經(jīng)過相關(guān)程序后使主體資格消滅,也就是說公司完全消失,法人資格消失,注銷行為是完全合法的。
吊銷是指企業(yè)違反相關(guān)規(guī)定被有關(guān)部門強(qiáng)制停止其經(jīng)營(yíng)行為。公司依然存在,還是需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
如果企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,后果很嚴(yán)重,例如:吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照3年內(nèi)法定代表人及直接負(fù)責(zé)人不得再擔(dān)任其他公司的高管。
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