基金從業(yè)《法律法規(guī)職業(yè)道德與業(yè)務(wù)規(guī)范》知識點(diǎn)：基金年度報告

基金季度報告

基金半年度報告

基金年度報告

基金年度報告

基金年度報告是基金存續(xù)期信息披露中信息量最大的文件。應(yīng)當(dāng)在每年結(jié)束之日起90曰內(nèi)，編制完成基金年度報告，并將年度報告正文登載于網(wǎng)站上，將年度報告摘要登載在指定報刊上?；鹉甓葓蟾娴呢?cái)務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)?；鸱蓊~持有人通過閱讀基金年報，可以了解年度內(nèi)管理人和托管人履行職責(zé)的情況、基金經(jīng)營業(yè)績、基金份額的變動等信息，以及年度末基金財(cái)務(wù)狀況、投資組合和持有人結(jié)構(gòu)等信息。具體而言，基金年度報告的主要內(nèi)容如下。

1.基金管理人和托管人在年度報告披露中的責(zé)任

基金管理人是基金年度報告的編制者和披露義務(wù)人，因此，基金管理人及其董事應(yīng)保證年度報告的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。為了進(jìn)一步保障基金信息質(zhì)量，法規(guī)規(guī)定基金年度報告應(yīng)經(jīng)2/3以上獨(dú)立董事簽字同意，并由董事長簽發(fā)；如個別董事對年度報告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整無法保證或存在異議，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述理由和發(fā)表意見；未參會董事應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示其姓名。

基金托管人在年度報告披露中的責(zé)任主要是一些與托管職責(zé)相關(guān)的披露責(zé)任，包括負(fù)責(zé)復(fù)核年報、半年報中的財(cái)務(wù)會計(jì)資料等內(nèi)容，并出具托管人報告等。

2.正文與摘要的披露

為滿足不同類型投資者的信息需求，提高基金信息的使用效率，目前基金年報采用在基金管理人網(wǎng)站上披露正文、在指定報刊上披露摘要兩種方式?；鸸芾砣伺兜恼男畔?yīng)力求充分、詳盡，摘要應(yīng)力求簡要揭示重要的基金信息。

相對于正文，摘要在基金簡介、報表附注、投資組合報告等部分進(jìn)行了較大程度的簡化。這樣，普通投資者通過閱讀摘要即可獲取重要信息，而專業(yè)投資者通過閱讀正文可獲得更為詳細(xì)的信息。

3.關(guān)于年度報告中的重要提示

為明確信息披露義務(wù)人的責(zé)任，提醒投資者注意投資風(fēng)險，目前法規(guī)規(guī)定應(yīng)在年度報告的扉頁就以下方面做出提示：

（1）基金管理人和托管人的披露責(zé)任。

（2）基金管理人管理和運(yùn)用基金資產(chǎn)的原則。

（3）投資風(fēng)險提示。

（4）年度報告中注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的提示。

4.基金財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露

基金年度報告中應(yīng)披露以下財(cái)務(wù)指標(biāo)：本期利潤、本期利潤扣減本期公允價值變動損益后的凈額、加權(quán)平均份額本期利潤、期末可供分配利潤、期末可供分配份額利潤、期末資產(chǎn)凈值、期末基金份額凈值、加權(quán)平均凈值利潤率、本期份額凈值增長率和份額累計(jì)凈值增長率等。

在上述指標(biāo)中，凈值增長指標(biāo)是目前較為合理的評價基金業(yè)績表現(xiàn)的指標(biāo)。投資者通過將基金凈值增長指標(biāo)與同期基金業(yè)績比較基準(zhǔn)收益率進(jìn)行比較，可以了解基金實(shí)際運(yùn)作與基金合同規(guī)定基準(zhǔn)的差異程度，判斷基金的實(shí)際投資風(fēng)格。

5.基金凈值表現(xiàn)的披露

基金資產(chǎn)凈值信息是基金資產(chǎn)運(yùn)作成果的集中體現(xiàn)。由于基金的主要經(jīng)營活動是證券投資，因此，其資產(chǎn)運(yùn)作情況主要表現(xiàn)為證券資產(chǎn)的利息收入、投資收益和公允價值變動損益，具體又反映到基金資產(chǎn)凈值的波動上。投資者通過考察較長歷史階段內(nèi)基金凈值增長率的波動，可以了解基金產(chǎn)品的長期收益情況和風(fēng)險程度?；鹱稍兣c評級機(jī)構(gòu)通過對基金凈值表現(xiàn)信息進(jìn)行整理、加工和評價，不僅可以向投資者提供有用的決策信息，而且將對管理人形成壓力和動力，促使其誠信經(jīng)營、科學(xué)管理?？梢?，基金凈值表現(xiàn)信息對于保護(hù)投資者利益具有十分重要的意義。目前，法規(guī)要求在基金年度報告、半年度報告、季度報告中以圖表形式披露基金的凈值表現(xiàn)。

6.基金管理人報告的披露

基金管理人報告是基金管理人就報告期內(nèi)管理職責(zé)履行情況等事項(xiàng)向投資者進(jìn)行的匯報。具體內(nèi)容包括：基金管理人及基金經(jīng)理情況簡介，報告期內(nèi)基金運(yùn)作遵規(guī)守信情況說明，報告期內(nèi)公平交易情況說明，報告期內(nèi)基金的投資策略和業(yè)績表現(xiàn)說明，基金管理人對宏觀經(jīng)濟(jì)、證券市場及行業(yè)走勢的展望，基金管理人內(nèi)部監(jiān)察稽核工作情況，報告期內(nèi)基金估值程序等事項(xiàng)說明，報告期內(nèi)基金利潤分配情況說明及對會計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告所涉事項(xiàng)的說明等。

7.基金財(cái)務(wù)會計(jì)報告的編制與披露

（1）基金財(cái)務(wù)報表的編制與披露?；鹭?cái)務(wù)報表包括報告期末及其前一個年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表，該兩年度的比較式利潤表，該兩年度的比較式所有者權(quán)益（基金凈值）變動表。

（2）財(cái)務(wù)報表附注的披露。報表附注的披露內(nèi)容主要包括：基金的基本情況，會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)，遵循會計(jì)準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定的聲明，主要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明，稅項(xiàng)，或有和承諾事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，報表重要項(xiàng)目的說明，利潤分配情況，期末基金持有的流通受限證券，金融工具風(fēng)險及管理等?；鹭?cái)務(wù)報表附注主要是對報表內(nèi)未提供的或披露不詳盡的內(nèi)容做進(jìn)一步的解釋說明。例如，對于按相關(guān)法規(guī)規(guī)定的估值原則不能客觀反映資產(chǎn)公允價值，基金管理人與托管人共同商定估值方法的情況，報表附注中應(yīng)披露對該資產(chǎn)估值所采用的具體方法。

8.基金投資組合報告的披露

基金年度報告中的投資組合報告應(yīng)披露以下信息：期末基金資產(chǎn)組合，期末按行業(yè)分類的股票投資組合，期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的所有股票明細(xì)，報告期內(nèi)股票投資組合的重大變動，期末按券種分類的債券投資組合，期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前5名債券明細(xì)，投資貴金屬、股指期貨，國債期貨等情況，投資組合報告附注等。

基金股票投資組合重大變動的披露內(nèi)容包括：報告期內(nèi)累計(jì)買入、累計(jì)賣出價值超出期初基金資產(chǎn)凈值2%（報告期內(nèi)基金合同生效的基金，采用期末基金資產(chǎn)凈值的2%）的股票明細(xì)；對累計(jì)買入、累計(jì)賣出價值前20名的股票價值低于2%的，應(yīng)披露至少前20名的股票明細(xì)；整個報告期內(nèi)買入股票的成本總額及賣出股票的收入總額。披露該信息的意義主要在于反映報告期內(nèi)基金的一些重大投資行為。

9.基金持有人信息的披露

基金年度報告披露的持有人信息主要有：

（1）上市基金前10名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。

（2）持有人結(jié)構(gòu)，包括機(jī)構(gòu)投資者、個人投資者持有的基金份額及占總份額的比例。

（3）持有人戶數(shù)，戶均持有基金份額。

當(dāng)期末基金管理人的基金從業(yè)人員持有開放式基金時，年度報告還將披露基金管理人所有基金從業(yè)人員投資基金的總量及占基金總份額的比例。另外針對基金管理人高級管理人員、基金投資和研究部門負(fù)責(zé)人持有基金情況，以及該基金的基金經(jīng)理持有基金的情況，需按持有基金份額總量的數(shù)量區(qū)間列示。

披露上市基金前10名持有人信息有助于防范上市基金的價格操縱和市場欺詐等行為的發(fā)生。由于持有人結(jié)構(gòu)的集中或者分散程度直接影響基金規(guī)模的穩(wěn)定性，進(jìn)而影響基金的投資運(yùn)作，因此法規(guī)要求所有基金披露持有人結(jié)構(gòu)和持有人戶數(shù)等信息。

10.開放式基金份額變動的披露

基金規(guī)模的變化在一定程度上反映了市場對基金的認(rèn)同度，而且不同規(guī)模基金的運(yùn)作和抗風(fēng)險能力也不同，這是影響投資者進(jìn)行投資決策的重要因素。為此，法規(guī)要求在年度報告中披露開放式基金合同生效日的基金份額總額、報告期內(nèi)基金份額的變動情況（包括期初基金份額總額、期末基金份額總額、期間基金總申購份額、期間基金總贖回份額、期間基金拆分變動份額）。報告期內(nèi)基金合同生效的基金，應(yīng)披露自基金合同生效以來基金份額的變動情況。

2016年6月18日的基金從業(yè)資格考試時間臨近，為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)基金從業(yè)，正保會計(jì)網(wǎng)校為大家分享了基金從業(yè)《法律法規(guī)職業(yè)道德與業(yè)務(wù)規(guī)范》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

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