2020高會(huì)《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

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（因2020年高會(huì)教材大綱暫未發(fā)布，以下2019年高級會(huì)計(jì)職稱《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)，僅供參考?。?/span>

【知識點(diǎn)】內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

形成原因：設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷；

表現(xiàn)形式：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；

嚴(yán)重程度：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷；

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

①重大缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。

②重要缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中雖然未達(dá)到和超過重要性水平但仍應(yīng)引起董事會(huì)和經(jīng)理層重視的錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重要缺陷。

③一般缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。

提示：下述控制缺陷如果對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性產(chǎn)生影響，則為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷；如果不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠，則為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷：

①企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)或者很可能被注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見或者拒絕表示意見。

②企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能。

③企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)或者涉嫌舞弊，或者企業(yè)員工存在串謀舞弊情形并給企業(yè)造成重要損失和不利影響。

④企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理、資本運(yùn)營、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責(zé)任事故，給企業(yè)造成重要損失和不利影響，或者遭受重大行政監(jiān)管處罰。

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