2019高級會計師考試重要知識點：事業(yè)單位內(nèi)部控制

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【知識點】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施

1.梳理單位業(yè)務(wù)流程：

根據(jù)單位“三定”規(guī)定，通過組織相關(guān)人員包括邀請外部專家對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等構(gòu)成經(jīng)濟(jì)活動的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)研和訪談，對各項業(yè)務(wù)特點進(jìn)行歸納和總結(jié)，明確各項業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。

2.明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：

按照業(yè)務(wù)實現(xiàn)的時間順序和邏輯順序，將各個業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入業(yè)務(wù)流程中的每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。

3.系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險：

在明確了單位的各個業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)后，進(jìn)一步對單位經(jīng)濟(jì)活動中面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行分析。風(fēng)險分析需要從各個業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，討論環(huán)境對單位內(nèi)部控制的負(fù)面作用，運用多種手段進(jìn)行風(fēng)險的定性和定量評估 。

4.確定風(fēng)險點：

將業(yè)務(wù)整體風(fēng)險按照各個不同業(yè)務(wù)單元劃分為具體的風(fēng)險點。確定風(fēng)險點要依據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位設(shè)置進(jìn)行具體分析，從業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度評估特定風(fēng)險，找出可能造成單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險點 。

5.選擇風(fēng)險應(yīng)對策略：

對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險排序，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略。行政事業(yè)單位的風(fēng)險主要是業(yè)務(wù)中的低效、浪費和舞弊，要將這些風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。

6.建立健全單位各項內(nèi)部管理制度：

在前面5個步驟的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險識別結(jié)果進(jìn)行反復(fù)驗證，對風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行反復(fù)測算，按照不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，制定單位有針對性的各項內(nèi)部控制管理制度。

7.督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行：

單位應(yīng)當(dāng)明確各個部門、各個崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，設(shè)立相關(guān)部門和崗位對相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎懲，形成完善的內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制。

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