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【知識(shí)點(diǎn)】套期保值的分類及其判斷
公允價(jià)值套期 | 是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾,或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。 |
示例 | (1)某企業(yè)對(duì)承擔(dān)的固定利率的負(fù)債或投資的固定利率的資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期;(2)某航空公司簽訂了一項(xiàng)3個(gè)月后以固定外幣金額購買飛機(jī)的合同,為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)該確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期;(3)某電力公司簽訂了一項(xiàng)6個(gè)月后以固定價(jià)格購買煤炭的合同,為規(guī)避價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)該確定承諾的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期; |
現(xiàn)金流量套期 | 是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)且將影響企業(yè)的損益。 |
示例 | (1)某企業(yè)對(duì)承擔(dān)的浮動(dòng)利率債務(wù)或投資的浮動(dòng)利率債券投資的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期;(2)某航空公司為規(guī)避3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購買飛機(jī)相關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期;(3)某商業(yè)銀行對(duì)3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)處置相關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期。 |
境外經(jīng)營凈投資套期 | 是指對(duì)境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營凈投資,是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。 |
示例 | 境外經(jīng)營凈投資包括:長期股權(quán)投資、短期無回收計(jì)劃的長期應(yīng)收款(實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司的境外經(jīng)營凈投資) |
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主動(dòng)學(xué)習(xí)一定要比被動(dòng)學(xué)習(xí)更加輕松,學(xué)的更好,所以大家要擺正自己的備考態(tài)度,主動(dòng)學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn),按照計(jì)劃進(jìn)行每一天的學(xué)習(xí)。踏實(shí)備考,提高自己的自制力,不輕言放棄。如果你想要獲得更多支持和幫助,就趕緊加入網(wǎng)校吧>>>免費(fèi)試聽>>>立即購課。
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