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2020年高級會計師易錯易混知識點解析：遞延所得稅
備考高級會計師的學(xué)習(xí)中肯定遇到不少問題吧？為了幫助大家高效備考2020年高級會計師考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了高級會計師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。希望能幫到大家。
提問問題：
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的理解？
解析：
1 、關(guān)于暫時性差異的掌握方法
方法1：記憶法
應(yīng)納稅暫時性差異：
①資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
②負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異：
①資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
②負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
方法2：公式理解法
（1）資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異
＝資產(chǎn)的賬面價值－資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
＝未來經(jīng)濟(jì)利益流入－未來可稅前抵扣的金額
＝收入－費用（把賬面價值看做收入，把計稅基礎(chǔ)看做費用）
收入－費用＞0，產(chǎn)生利潤，應(yīng)當(dāng)納稅。
收入－費用＜0，產(chǎn)生虧損，抵減稅款。
（2）負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異
＝負(fù)債的賬面價值－負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
＝負(fù)債的賬面價值－（負(fù)債的賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）
＝未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2、遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
暫時性差異與遞延所得稅的對應(yīng)關(guān)系：
資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；
資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；
負(fù)債的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；
負(fù)債的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；
遞延所得稅負(fù)債增加，一般情況下所得稅費用增加。
注： 以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2020年高級會計師易錯易混知識點解析
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