2019高級會計師考試答疑精華：國庫

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題目：

國庫到底是個什么概念?國庫單一賬戶財政部門在中國人民銀行開設(shè)，財政部門零余額賬戶財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶。財政專戶財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶。國庫單一賬戶，財政部門零余額賬戶，財政專戶，特設(shè)專戶四個賬戶有什么區(qū)別？

回復(fù)：

1、地方國庫原稱“地方金庫” 。我國國庫總庫在各省、自治區(qū)、直轄市的分庫，省轄市、自治州中心支庫和縣及相當(dāng)于縣的市、區(qū)支庫的總稱。支庫是國庫的基層庫。分庫、中心支庫，既是國庫的管理機構(gòu)，也兼營日常國庫業(yè)務(wù)。各級地方國庫除辦理同級預(yù)算資金收付的出納工作外，也辦理上級預(yù)算收入的收納工作，以及代理地方財政掌管的預(yù)算外資金的收、解、撥等出納工作。各級地方國庫庫款的支配權(quán)，屬各該級地方財政機關(guān)。

地方的金庫。《預(yù)算法》第四十八條規(guī)定：①縣級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫，具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國庫。②地方國庫業(yè)務(wù)依據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定辦理。③各級國庫必須按照國家有關(guān)規(guī)定，及時準確地辦理收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付。④各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門。

2、

（1）國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，即財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進行。取消各預(yù)算部門，預(yù)算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)資金賬戶和預(yù)算外資金賬戶。各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個人或商品供應(yīng)商及勞務(wù)提供者 。

（2）財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶（簡稱財政部門零余額賬戶），用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。零余額賬戶。包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，它與國庫單一賬戶相互配合，構(gòu)成財政資金支付過程的基本賬戶。通過此類賬戶可以實現(xiàn)財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算。即每當(dāng)發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中每筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。財政部門的零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶是在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的零余額賬戶（簡稱預(yù)算單位零余額賬戶），用于財政授權(quán)支付和清算。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

（4）預(yù)算外資金財政專戶是財政部門在代理銀行開設(shè)的,用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出,并對預(yù)算外資金日常收支進行清算。 特設(shè)專戶用于核算經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準的特殊專項支出。

注： 以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進行答疑。

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