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2019年高級會計師考試知識點：企業(yè)內(nèi)部控制體系
想要放棄的時候記得跟自己說“只要再堅持一下，再堅持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了高級會計師，就要朝著它勇敢向前，通過《高級會計實務》知識點的學習，每天進步一點點，基礎扎實一點點，備考也就會更容易一點點。
【知識點】企業(yè)內(nèi)部控制體系建設
| ①董事會 | 董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設中的重大問題并作出決策。內(nèi)部控制建立與實施對企業(yè)組織架構最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，具體包括：科學選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見；及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經(jīng)理層是否恰當?shù)赜枰詰獙Α?/td> |
| ②審計委員會 | 企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會：負責審查企業(yè)內(nèi)部控制的設計；監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施；領導開展內(nèi)部控制自我評價；與中介機構就內(nèi)部控制審計和其他相關事宜進行溝通協(xié)調(diào)等。審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 |
| ③監(jiān)事會 | 監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更強的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員應當定期參加董事會及下屬審計委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對董事會及下屬審計委員會有關內(nèi)部控制的決策持有異議，或認為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。 |
| ④經(jīng)理層 | 經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設過程中尤其承擔著重要責任，包括貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領導和指引；定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務、人事等主要職能部門和業(yè)務單元的負責人進行會談，對其控制風險的措施及效果進行督導和核查等。 |
| ⑤內(nèi)部控制部門 | 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團隊，以項目組的形式運作；也可以成立內(nèi)部控制專職機構（或崗位），專門負責內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務工作。內(nèi)部控制專職機構的職責一般包括：制定內(nèi)部控制手冊并組織落實；確定各職能部門或業(yè)務單位對于內(nèi)部控制的權利和義務；指導內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設進展情況和存在的問題等。 |
| ⑥內(nèi)部審 計部門 | 內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業(yè)應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其獨立地履行審計職責；對內(nèi)部審計部門負責人的任免應當慎重；內(nèi)部審計部門負責人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應保持暢通溝通；應當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。 |
| ⑦財會部門 | 企業(yè)的財務活動應當貫穿單位經(jīng)營管理全過程，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關鍵的助手和參謀角色。企業(yè)經(jīng)理層應當賦予財會部門負責人參與相應決策的權力。 |
| ⑧其他職能部門 | 企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務單位）及其全體員工都應當在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門（或業(yè)務單位）內(nèi)部設立內(nèi)部控制崗位，專門負責與本部門相關的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進行溝通。企業(yè)經(jīng)理層應當重視全體員工在內(nèi)部控制中的作用，為員工反映訴求提供信息通道。 |
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