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2019年高級會計(jì)師考試新教材知識點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制體系
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【知識點(diǎn)】企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)
| ①董事會 | 董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。內(nèi)部控制建立與實(shí)施對企業(yè)組織架構(gòu)最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責(zé)任，具體包括：科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實(shí)施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；就企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度形成一致意見；及時(shí)知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。 |
| ②審計(jì)委員會 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會。審計(jì)委員會：負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價(jià)；與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 |
| ③監(jiān)事會 | 監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計(jì)委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨(dú)立性更強(qiáng)的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會及下屬審計(jì)委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對董事會及下屬審計(jì)委員會有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨(dú)立的監(jiān)事會議。 |
| ④經(jīng)理層 | 經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中尤其承擔(dān)著重要責(zé)任，包括貫徹董事會及其審計(jì)委員會對內(nèi)部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，對其控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。 |
| ⑤內(nèi)部控制部門 | 企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作；也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（或崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)的職責(zé)一般包括：制定內(nèi)部控制手冊并組織落實(shí)；確定各職能部門或業(yè)務(wù)單位對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)；指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動的整合；向董事會及其審計(jì)委員會或經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。 |
| ⑥內(nèi)部審 計(jì)部門 | 內(nèi)部審計(jì)部門在評價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)；對內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲?jì)委員會應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。 |
| ⑦財(cái)會部門 | 企業(yè)的財(cái)務(wù)活動應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營管理全過程，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，要求財(cái)會部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動，而應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力。 |
| ⑧其他職能部門 | 企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位，專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行溝通。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)重視全體員工在內(nèi)部控制中的作用，為員工反映訴求提供信息通道。 |
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