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《高級會計實務》案例分析：全面預算考核
【案例分析題·2018】
甲公司建立了較完善的全面預算管理體系，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）全面預算分析。甲公司進行的全面預算分析包括：①根據(jù)企業(yè)近三年的營業(yè)收入和利潤總額預算指標的完成情況，分析得出，公司的規(guī)模和效益均保持逐年攀升態(tài)勢，營業(yè)收入增速放緩，但利潤總額增速加快。②將一季度和二季度的營業(yè)收入與利潤總額實際數(shù)分別與上年同期實際數(shù)進行比較，均有所提高。
（2）全面預算控制。公司規(guī)定，項目支出都應當按照程序仔細審核支出的合理性，實行剛性控制。
（3）全面預算調整。公司規(guī)定，批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得調整。
（4）全面預算考核。企業(yè)全面預算考核包括兩個方面：對全面預算目標完成情況的考核；對全面預算組織工作的考核。進行全面預算考核的目的是促進企業(yè)價值的最大化。
【要求】
分析甲公司全面預算控制和調整的規(guī)定是否存在不當之處，并分別說明理由。
查看答案
【答案】
（1）項目支出都應當按照程序仔細審核支出的合理性，實行剛性控制，存在不當之處。
理由：全面預算控制應當剛性控制與柔性控制相結合，對于一些不易區(qū)分的項目，可以通過柔性控制；對于一些重大項目的支出，則需要仔細審核其支出的合理性，實行剛性控制。
（2）批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得調整，存在不當之處。
理由：企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調整。
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