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【案例分析】
(實施方案)研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點。主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強監(jiān)督檢查的針對性,把開展專項監(jiān)督擺在首要位置。重點監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷,提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。
(1)主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍不當(dāng)。
(2)把開展專項監(jiān)督擺在首要位置不當(dāng)。
(1)理由:內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍。[或:內(nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當(dāng)涉及全員、全業(yè)務(wù)、全過程。]
(2)理由:內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用。另外,重點監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷不當(dāng)。理由:不僅要監(jiān)督內(nèi)部控制的運行缺陷,還要監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)計是否存在缺陷。
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