2019高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：內(nèi)部控制

根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時(shí)上市的A公司組織人員對(duì)2013年度內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并聘用甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2013年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。2014年3月4日，A公司召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露2013年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)題研究，形成以下決議：

（1）關(guān)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的責(zé)任認(rèn)定。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)的自我評(píng)價(jià)，公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)；甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。A公司董事會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，所以決定聘用另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)A公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。

（2）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方案。A公司授權(quán)內(nèi)審部門(mén)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施工作。由內(nèi)審部門(mén)制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

（3）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法。A公司在開(kāi)展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作的過(guò)程中，主要運(yùn)用個(gè)別訪談、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試以及比較分析的方法，廣泛收集本公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。

（4）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的結(jié)論性成果，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在搜集整理各種相關(guān)資料之后，根據(jù)這些資料撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告，最終上報(bào)董事會(huì)審核、股東大會(huì)審批后確定。2013年年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以12月31日作為基準(zhǔn)日，董事會(huì)決定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告于3月15日?qǐng)?bào)出，按照規(guī)定報(bào)送財(cái)政等監(jiān)管部門(mén)，接受政府的監(jiān)督檢查。

（5）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。公司審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)本公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)。

【要求】

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會(huì)決議中的（1）至（5）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由？