2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點：增值稅的征稅范圍

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2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點匯總

2021高級經(jīng)濟師《財政稅收》必背知識點9：增值稅的征稅范圍

1.視同銷售貨物的規(guī)定：

（1）委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物。

（2）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售。

【注意】相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外。

（3）自產(chǎn)或委托加工的貨物用于：非應(yīng)稅項目；作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；分配給股東或投資者；用于集體福利或個人消費者；無償贈送給其他單位或個人。

（4）購買的貨物：作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；分配給股東或投資者；無償贈送給其他單位或個人。

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)——加工修理修配勞務(wù)

3.銷售服務(wù)

銷售服務(wù)是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

【注意】

（1）鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

（2）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

（3）運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)和艙位互換業(yè)務(wù)

運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，屬于交通運輸服務(wù)，稅率為9%。

發(fā)包方：以向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額。

承包方：以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額。

運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，屬于交通運輸服務(wù)，稅率為9%。

互換雙方：以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額。

（4）自2019年10月1日起，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。

4.銷售無形資產(chǎn)

（1）銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

（2）無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【注意】納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

5.銷售不動產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。

（2）不動產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

6.進口貨物

進口貨物是指申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

7.混合銷售行為

一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

8.兼營行為

兼營適用不同稅率或征收率的，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。

9.不征收增值稅的情形

（1）政府性基金、行政事業(yè)收費：代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（2）雙向服務(wù)（非經(jīng)營活動）：單位或個體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)；單位或個體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

（3）黨費、團費和會費（非經(jīng)營活動）：各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。

（4）存款利息。

（5）被保險人獲得的保險賠付（補償性質(zhì)）。

（6）無償提供運輸服務(wù)：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于公益活動為目的的服務(wù)，不視同銷售。

（7）專項維修資金：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

（8）資產(chǎn)重組：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅；將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，也不屬于增值稅的征稅范圍，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（9）財政補貼收入：自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計算增值稅；納稅人取得其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

【注意】2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財政補貼收入，屬于公告實施前取得中央財政補貼情形，無須繳納增值稅。

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