各區(qū)財政局、國家稅務(wù)總局上海市各區(qū)稅務(wù)局，市財政監(jiān)督局，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局各稅務(wù)分局、各稽查局：

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，現(xiàn)就本市城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項公告如下。

一、減免對象

在本市繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，可按本公告規(guī)定申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。納稅人存在下列情形，不得享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：

（一）從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的納稅人用地，及按照國家和本市有關(guān)部門公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》屬限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)；

（二）開發(fā)建造除保障性住房以外房地產(chǎn)項目；

（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不能享受困難減免的其他情形。

二、減免條件

納稅人符合下列情形之一，可以申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：

（一）資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)且已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序，其土地閑置不用的；

（二）因歇業(yè)、改制等原因（除依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷外）按規(guī)定已進(jìn)入清算程序，其土地閑置不用的；

（三）因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失，納稅確有困難的；

本款所稱“遭受重大損失，納稅確有困難的”，是指納稅人在申請減免稅所屬年度的期末貨幣資金余額在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的；

（四）執(zhí)行政府定價、承擔(dān)公益職能，發(fā)生虧損的；

（五）經(jīng)認(rèn)定的非營利組織，發(fā)生虧損的；

（六）經(jīng)認(rèn)定的符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的中小企業(yè)，發(fā)生虧損的。

上述虧損是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即申請減免稅年度所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負(fù)。

三、申請程序

（一）符合困難減免條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。納稅人提交材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從受理之日起20 個工作日內(nèi)核準(zhǔn)。

（二）納稅人申請困難減免稅需提交以下資料：

1.《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；

2. 減免稅申請報告；

3. 不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用土地的文件原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）；

4. 證明納稅人符合減免條件的相關(guān)證明材料。

（三）相關(guān)證明材料包括：

1. 資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)且已依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的納稅人，應(yīng)提供人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和房產(chǎn)、土地閑置不用等事項的證明材料；

2. 因歇業(yè)、改制等原因按規(guī)定已進(jìn)入清算程序的納稅人，應(yīng)提供相關(guān)董事會決議、公司章程、清算程序、土地閑置不用等事項的證明材料；

3. 因受自然災(zāi)害或其他不可抗力因素影響遭受重大損失的納稅人，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報告或區(qū)以上人民政府職能部門出具的受災(zāi)損失證明或保險公司理賠證明、反映納稅人申請年度的期末貨幣資金余額、應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等數(shù)據(jù)的證明材料；

4. 執(zhí)行政府定價、承擔(dān)公益職能的納稅人，應(yīng)提供區(qū)級以上人民政府相關(guān)部門出具的證明材料；

5. 經(jīng)認(rèn)定的非營利組織，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定；

6. 經(jīng)認(rèn)定的符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的中小企業(yè)，是指專精特新企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、制造業(yè)創(chuàng)新中心、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)雙百企業(yè)、市級設(shè)計創(chuàng)新中心（企業(yè)）、市級設(shè)計引領(lǐng)示范企業(yè)等，具體名單由市經(jīng)濟(jì)信息化委確定并每年向市財政、稅務(wù)部門提供。上述中小企業(yè)范圍因本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點發(fā)生變化需要調(diào)整的，有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免范圍作相應(yīng)調(diào)整。

本公告自2022年1月1日起施行，本市《關(guān)于本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的通知》（滬財稅〔2012〕16號）不再執(zhí)行。

特此公告。

上海市財政局

國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

2022年3月24日