國家審計與內(nèi)部審計形成監(jiān)督合力

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上提出“要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力”，從黨和國家事業(yè)全局的高度作出進一步統(tǒng)籌審計資源、增強審計監(jiān)督合力的重要部署。作為我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，國家審計和內(nèi)部審計共同在推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程中發(fā)揮著重要作用。

依法完善指導監(jiān)督方式方法，實行分類指導

為保障審計機關依照法定職責、權限和程序開展對內(nèi)部審計工作的指導監(jiān)督工作，有效規(guī)范兩者形成監(jiān)督合力的方式方法，應從國家和地方政府兩個層面，制定出臺相關規(guī)章制度，健全完善相關協(xié)作配合機制，協(xié)調(diào)解決推進形成監(jiān)督合力中的困難問題。按照分類分層指導原則，審計機關采取現(xiàn)場指導、座談研討、業(yè)務交流和推廣審計技術方法等多種方式，不斷完善指導內(nèi)部審計工作方式，同時充分利用派出審計局日常監(jiān)督優(yōu)勢，及時掌握內(nèi)部審計機構(gòu)依法履行職責情況；結(jié)合特派辦實施審計項目開展專項檢查或抽查被審計單位內(nèi)部審計工作情況，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平，為兩者形成監(jiān)督合力奠定基礎。

統(tǒng)籌實施審計項目，實現(xiàn)審計全覆蓋

審計機關圍繞審計中心工作，在編制審計項目計劃前與內(nèi)審人員溝通交流，熟悉被審計單位的行業(yè)環(huán)境、組織運作流程、經(jīng)營狀況、財務內(nèi)控運作情況，掌握內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題整改進展，初步確定審計計劃的范圍和重點。在制訂項目方案時，先與內(nèi)部審計溝通審計時間、審計范圍、審計程序及審計人員配置等信息，在保證雙方審計獨立性前提下，就雙方協(xié)作的領域達成共識。對內(nèi)部審計機構(gòu)而言，綜合考慮審計機關審計計劃和本單位中心工作，細化分解年度內(nèi)部審計工作計劃，確定年度監(jiān)督工作的內(nèi)容和重點，與審計機關協(xié)商部署重點審計方案，明確重點關注領域和事項，建立健全審計計劃和審計重點協(xié)同機制。在協(xié)同審計計劃和方案基礎上，參照審計機關“兩統(tǒng)籌”做法，審計機關統(tǒng)籌部署有關審計項目和審計的組織方式，與內(nèi)部審計分層次分階段開展同步審計或聯(lián)合審計，如國家審計主要負責被審計單位總部和重要二級單位，內(nèi)部審計則負責三級及以下單位，分工協(xié)作，內(nèi)外聯(lián)合，有效實現(xiàn)審計全覆蓋目標。

探索建立審計力量協(xié)同機制，優(yōu)化資源配置

審計機關應不斷探索國家審計與內(nèi)部審計力量協(xié)同模式：建立內(nèi)部審計人才庫，按不同專業(yè)匯總內(nèi)部審計人員信息；有針對性地安排相應專長內(nèi)部審計人員參加審計項目，幫助內(nèi)部審計人員盡快掌握審計機關工作程序規(guī)范、信息技術支持等方法，提升專業(yè)勝任能力；審計機關會同相關行業(yè)主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，針對共同關注的事項和重大苗頭性、傾向性問題，聯(lián)合開展同步審計或聯(lián)合審計；以領導干部經(jīng)濟責任審計為依托，共同對領導干部履職情況實施審計，實現(xiàn)統(tǒng)一建組、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一反饋和統(tǒng)一督查等，或分層授權委托內(nèi)部審計機構(gòu)承擔部分審計任務，有效利用內(nèi)部審計力量，實施平行審計或交叉審計，在減少重復審計、消除監(jiān)督盲區(qū)，整合配置審計力量等方面形成互補合力。此外，在審計項目實施過程中，國家審計側(cè)重問題和結(jié)果導向?qū)徲嫞跀?shù)據(jù)審計方面具有優(yōu)勢，內(nèi)部審計善于內(nèi)部控制和風險導向?qū)徲?，利用?lián)網(wǎng)審計有助于實現(xiàn)事前事中監(jiān)督，兩者互通共用審計技術方法，達到事半功倍效果。

建立健全審計成果共享機制，推動問題整改

審計成果具體包括審計工作過程中產(chǎn)生的信息、資料和審計報告等形式，審計成果共享共用是形成監(jiān)督合力的主要表現(xiàn)形式。審計機關根據(jù)內(nèi)部審計資料備案機制，綜合分析內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及工作成果、整改情況等，細化指導監(jiān)督內(nèi)部審計工作的方向和目標，定期向內(nèi)部審計機構(gòu)反饋內(nèi)審結(jié)果運用情況及完善建議，內(nèi)部審計機構(gòu)針對反饋建議也要及時向?qū)徲嫏C關提交有關情況報告，從而形成成果運用的“閉環(huán)”。內(nèi)部審計機構(gòu)負責跟蹤督促單位積極整改審計機關發(fā)現(xiàn)的問題，同時舉一反三，監(jiān)督檢查其他單位，防止屢審屢犯問題發(fā)生。審計機關對于審計發(fā)現(xiàn)問題拒不整改、拖延整改或者整改后仍存在較高風險的單位，加大督促整改和通報力度，“雙管齊下”增強審計整改成效。因此，在國家審計與內(nèi)部審計之間共享共用兩者的審計成果，實現(xiàn)監(jiān)督效能化。

凝聚國家審計與行業(yè)主管部門，職業(yè)自律組織合力，健全協(xié)作機制

根據(jù)《規(guī)定》要求，審計機關要根據(jù)行業(yè)屬性、業(yè)務資金等特點，會同主管部門制定行業(yè)性內(nèi)部審計指導意見、工作指引等，共同開展對被審計單位內(nèi)部審計工作的分類指導，及時互通監(jiān)督檢查結(jié)果，形成協(xié)作合力。同時，審計機關要加強對內(nèi)部審計協(xié)會政策和業(yè)務指導工作，根據(jù)審計工作重點，提出具體要求，促進協(xié)會聚焦國家審計工作重點、及時反饋內(nèi)部審計工作情況，推動做好內(nèi)部審計有關的業(yè)務咨詢、學術交流研討、評優(yōu)表彰等工作，使內(nèi)部審計協(xié)會真正成為支持配合國家審計與內(nèi)部審計形成監(jiān)督合力的促進力量。