2015年內(nèi)部審計師《內(nèi)部審計實務(wù)》知識點：利用計算機分析數(shù)據(jù)

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利用計算機分析數(shù)據(jù)

1.利用計算機分析數(shù)據(jù)為審計（舞弊調(diào)查）的帶來的好處

在懷疑舞弊發(fā)生和進行舞弊調(diào)查時，內(nèi)部審計師需要擁有熟練的計算機應(yīng)用知識。因為計算機的高效率，在審計（舞弊調(diào)查）過程中，應(yīng)用計算機可以提供很多好處，包括：

·可以自動進行一些分析性程序，例如比率計算、與以前年度結(jié)果相比的變動百分比計算，等等。

·自動計算（或復(fù)算）、及時處理審計證據(jù)，可以增加結(jié)果的準確性。

·審計師可以實現(xiàn)遠距離接觸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過在線共享信息，在遠離審計業(yè)務(wù)客戶之外的地方完成業(yè)務(wù)工作。

·可以在非工作現(xiàn)場或遠離工作現(xiàn)場實現(xiàn)對工作底稿的監(jiān)督和檢査。

·計算機提高了審計質(zhì)量和審計效率。

·通過將審計模塊嵌入審計業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)中，證實審計師感興趣的事項，實現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制。

·應(yīng)用計算機可以提高統(tǒng)計抽樣效率，也可以對總體進行全面檢査，從而降低了審計風險。

2.計算機輔助審計技術(shù)及常用方法

計算機輔助審計技術(shù)是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，來執(zhí)行和完成某些審計程序和任務(wù)的一種新興審計技術(shù)。內(nèi)部審計師可以利用計算機輔助審計技術(shù)找到異常數(shù)據(jù)、檢查相關(guān)交易和選擇樣本測試控制和識別舞弊。

計算機輔助審計技術(shù)增加了審計過程的成本效益性，目前常用的方法包括:

·通用審計軟件

·測試數(shù)據(jù)法

·平行模擬法

·整體測試法

·標記和跟蹤

·受控處理

·建立專家系統(tǒng)

·通用審計軟件

指具有常用的計算機輔助審計功能的通用計算機程序。常用的計算機輔助審計功能包括查帳、復(fù)核、核對、抽樣、分類、分析、預(yù)測、決策、整理工作底稿、編制審計報告等。

·測試數(shù)據(jù)法

設(shè)計測試性數(shù)據(jù)，以證實計算機系統(tǒng)是否按照期望的那樣運行。用于測試的數(shù)據(jù)既可以是正常的，也可以是不正常的。

例如，系統(tǒng)設(shè)置了對于價格輸入，不能超過50元，如果輸入值大于50，系統(tǒng)產(chǎn)生報錯提示。運用這一方法，審計師可以選擇任一大于50的數(shù)字，檢查系統(tǒng)是否實際產(chǎn)生報錯

·平行模擬法

指審計師設(shè)計一套可控制的應(yīng)用程序來模擬審計業(yè)務(wù)客戶信息系統(tǒng)的處理功能，通過重新運行測試數(shù)據(jù) （可以是測試數(shù)據(jù)，也可以是實際數(shù)據(jù)）來證實審計業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)處理功能的準確性。

例如，某一審計業(yè)務(wù)客戶的支付系統(tǒng)的功能之一是可以識別重復(fù)付款。審計師可設(shè)計一套可控制的應(yīng)用程序來模擬該功能，并測試其是否可以識別重復(fù)付款。

·整體測試法

該方法是將真實數(shù)據(jù)和虛擬測試數(shù)據(jù)在審計業(yè)務(wù)客戶的計算機系統(tǒng)進行同步處理, 通過檢驗是否得到相同結(jié)果，來檢驗審計業(yè)務(wù)客戶的計算機系統(tǒng)的處理程序的準確性。

·標記和跟蹤

是在某些數(shù)據(jù)或某類交易上加上標簽，并建立一個審計證據(jù)文件，嵌入審計業(yè)務(wù)客戶的計算機系統(tǒng)中。這項技術(shù)對審計師的專業(yè)知識有一定的要求。

·專家系統(tǒng)

自動應(yīng)用特殊領(lǐng)域?qū)＜业慕?jīng)驗和知識并且使審計師容易接觸到這類信息的系統(tǒng)

·受控處理

要求審計師在其選擇的數(shù)據(jù)處理期間，控制審計業(yè)務(wù)客戶計算機的操作，確定審計業(yè)務(wù)客戶計算機系統(tǒng)處理過程的準確性。

3.其他方法

舞弊調(diào)查可采用的其他方法介紹：

·計算機描述

·數(shù)據(jù)挖掘和配比

·計算機描述

對信息進行全面檢查，以便對每個人的活動進行概述。檢査的信息包括：接觸控制系統(tǒng)、電話呼叫日志、IT網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)日志、桌面和便攜式電腦的各種系統(tǒng)日志、傳真日志、電子郵件服務(wù)器記錄、電子文件的數(shù)據(jù)類型和其他信息等。

數(shù)據(jù)挖掘

是指通過轉(zhuǎn)換和分析大量數(shù)據(jù)，搜索隱藏于其中信息，及發(fā)現(xiàn)某些模式或聯(lián)系的過程。

例如，調(diào)查人員利用計算機系統(tǒng)分析看似隨機的數(shù)據(jù)，例如客戶主要文件、供應(yīng)商主要文件、開票交易文件或證券交易中的公司股票變動數(shù)據(jù)，以便確定是否有異常數(shù)據(jù)。

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