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企業(yè)自行建造庫房會計處理正確的是
不定項選擇題
某企業(yè)2016年12月初，固定資產賬面余額3 500萬元，累計折舊1 200萬元，未發(fā)生減值準備。2016年至2017年該企業(yè)發(fā)生的有關固定資產業(yè)務如下：
（1）2016年12月22日，購入一臺不需要安裝的生產用M設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。發(fā)生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付，預計該設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元。
（2）2017年3月1日，該企業(yè)準備自建一棟庫房。3月5日，購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，款項以銀行存款支付，該批物資于當日全部用于工程建筑。3月15日，領用本企業(yè)生產的鋼材一批，市場售價為60萬元，實際成本為30萬元，相關進項稅額為5.1萬元。6月30日，確認3日至6日累計支付的工程人員薪酬40萬元（此前薪酬已經發(fā)放）。
（3）2017年6月30日，自建庫房工程完工達到預定可使用狀態(tài)，預計該庫房可以使用50年，預計凈殘值為零。
（4）2017年12月25日，M設備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元。
要求：根據上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票經過稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額答案用萬元表示，計算結果保留兩位小數）
根據資料（2），下列各項中，關于企業(yè)自行建造庫房會計處理正確的是（?。?。
A.6月30日，確認累計支付的工程人員薪酬時：
借：在建工程 40
貸：應付職工薪酬 40
B.3月5日，購入工程物資時：
借：工程物資 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20.4
——待抵扣進項稅額 13.6
貸：銀行存款 234
C.3月5日購入工程物資時：
借：工程物資 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34
貸：銀行存款 234
D.3月15日，領用本企業(yè)生產的鋼材時：
借：在建工程 30
貸：庫存商品 30
同時：
借：應交稅費——待抵扣進項稅額 2.04
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 2.04
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
資料2分錄： 3月5日，購入工程物資：
借：工程物資 200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （34×60％）20.4
——待抵扣進項稅額 （34×40％）13.6
貸：銀行存款 234
領用工程物資：
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
3月15日，領用本企業(yè)生產的鋼材：
借：在建工程 30
貸：庫存商品 30
同時，根據現行增值稅制度規(guī)定，核算領用鋼材的進項稅額中以后期間可抵扣的部分（40％）
借：應交稅費——待抵扣進項稅額（5.1×40％）2.04
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2.04
6月30日，確認3日至6日累計支付的工程人員薪酬：
借：在建工程 40
貸：應付職工薪酬 40
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