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該卷煙廠本月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　）。

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：仔仔優(yōu)尼 2019/09/23 17:16:54　字體：大 小

【不定項(xiàng)選擇題】

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1 200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額192萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)；

（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元；

（3）生產(chǎn)卷煙1 500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4 524萬(wàn)元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元；

（4）直接銷售部分外購(gòu)已稅煙絲，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為16％，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為10％；煙絲消費(fèi)稅稅率為30％；卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

該卷煙廠本月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　）。

A.（4524＋50）÷（1＋16％）×16％＝630.90（萬(wàn)元）

B.4524÷（1＋16％）×16％＝624（萬(wàn)元）

C.（4524＋50）÷（1＋16％）×16％－198＝432.90（萬(wàn)元）

D.4524÷（1＋16％）×16％＋50×16％＝632（萬(wàn)元）

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

（1）銷售卷煙應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，取得的銷售額為含稅銷售額；（2）銷售煙絲應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票上記載的銷售額為含稅銷售額。

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