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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：小規(guī)模納稅人增值稅處理（06.02）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2022/06/02 09:21:42　字體：大 小

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單選題

甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。

A、借：原材料 33 900 　　貸：銀行存款 33 900  

B、借：原材料 30 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3 900 　　貸：銀行存款 33 900 

C、借：原材料 30 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 900 　　貸：銀行存款 33 900 

D、借：原材料 30 000 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900 　　貸：銀行存款 30 900 

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。另外，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款或貨款是不含稅的，而取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款或貨款是含稅的。因本題取得的是增值稅專用發(fā)票，所以注明的貨款30 000元為不含稅價(jià)款。

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（06.02）

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