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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》每日一練：小規(guī)模納稅人（5.15）
冰凍三尺，非一日之寒。初級會計職稱考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有初級會計職稱試題。正保會計網(wǎng)校初級會計職稱每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是《經(jīng)濟法基礎》每日一練。
單選題
某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2016年1月，該個體商店購置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3 200元，當月零售貨物取得銷售收入22 400元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為12 000元，平均售價為15 000元，該商店同類產(chǎn)品的最高銷售價格為18 000元。該個體商店當月應納的增值稅是（ ）。
A、22 400÷（1＋3％）×3％＋15 000÷（1＋3％）×3％＝1 089.32（元）
B、22 400×3％＋15 000×3％＝1 122（元）
C、22 400×3％＋18 000×3％＝1 212（元）
D、22 400÷（1＋3％）×3％＋18 000÷（1＋3％）×3％＝1 176.7（元）
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，銷售收入為含稅收入，需換算成不含稅收入，則銷售貨物涉及增值稅＝22 400÷（1＋3％）×3％＝652.43（元）。用外購商品抵償債務，對于消費稅的計算需按照最高銷售價格計算，而對于增值稅需按照平均售價計算，且售價需換算為不含稅價格，因此抵債貨物涉及的增值稅＝15 000÷（1＋3％）×3％＝436.89（元）。本月應納增值稅＝652.43＋436.89＝1 089.32（元）。
《經(jīng)典題解》185頁。
初級會計職稱：每日一練《初級會計實務》（2018-5-15）
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正保會計網(wǎng)校
2018-5-15
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