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2020初級(jí)實(shí)務(wù)答疑周刊第19期——火柴公司之交易性金融資產(chǎn)
火柴公司已經(jīng)上市啦，火柴夫婦在2020年對(duì)外投資的有關(guān)資料如下，你可以根據(jù)發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄嗎？
2月17日，火柴公司委托證券公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票，支付價(jià)款1 600萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元），將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 560
應(yīng)收股利 40
貸：其他貨幣資金 1 600
借：投資收益 4
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.24
貸：其他貨幣資金 4.24
【提示】購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“應(yīng)收股利”；支付相關(guān)的交易費(fèi)用記入“投資收益”。
5月5日，火柴公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元并存入銀行，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他貨幣資金 40
貸：應(yīng)收股利 40
6月30日，火柴公司持有A公司股票的公允價(jià)值下跌為1 460萬(wàn)元，那么6月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（1 560－1 460）100萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
7月15日，火柴公司持有A公司股票的公允價(jià)值上升為1 680萬(wàn)元。那么7月15日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（1 680－1 460）220萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 220
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 220
8月15日，火柴公司將持有的A公司股票全部出售，售價(jià)為1 800萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行專戶，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他貨幣資金 1 800
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 560
——公允價(jià)值變動(dòng) 120
投資收益 120
【提示】轉(zhuǎn)讓金融商品的增值稅稅率為6％，那么8月15日火柴公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)需要交納的增值稅＝（1 800－1 600）/（1＋6％）×6％＝11.32（萬(wàn)元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：投資收益 11.32
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 11.32
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