2020初級(jí)實(shí)務(wù)答疑周刊第15期——賣(mài)火柴小女孩大婚經(jīng)營(yíng)公司

賣(mài)火柴的小女孩魅力吸引了各國(guó)的王子前來(lái)求親，其中一位王子獲得了賣(mài)火柴的小女孩的芳心，那就是丹麥王子，他知道火柴公司為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)正在籌集資金，因而采取“曲線救國(guó)”的方式，先通過(guò)投資火柴公司成為其股東，因而增加了和賣(mài)火柴的小女孩的相處機(jī)會(huì)，終于完婚，婚后丹麥王子和賣(mài)火柴的小女孩共同經(jīng)營(yíng)火柴公司，那么接下來(lái)，我們就看看火柴公司發(fā)生的業(yè)務(wù)吧~

　　火柴公司為股份有限公司，是增值稅一般納稅企業(yè)。2020年1月1日，所有者權(quán)益總額為50 000萬(wàn)元，其中股本30 000萬(wàn)元，資本公積5 000萬(wàn)元，盈余公積6 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)9 000萬(wàn)元。

　　丹麥王子投入本國(guó)價(jià)值2 700萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的公允價(jià)值是2 800萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定增值稅為364萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)火柴公司公司增加股本2 000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已辦妥，那么相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存商品2 800

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）364

　　　　貸：股本2 000

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)1 164

　　因擴(kuò)大公司經(jīng)營(yíng)，籌集資金，火柴公司經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)，增發(fā)普通股3000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按照發(fā)行股款的2％向證劵公司支付發(fā)行費(fèi)。發(fā)行款已全部收到并存入銀行。在不考慮其他因素的情況下，相關(guān)的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款14 700＝［3000×5×（1－2％）］

　　　　貸：股本3 000

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)11 700

　　因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，火柴公司將盈余公積1 800萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：盈余公積1 800

　　　　貸：股本1800

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：本年利潤(rùn)4 000

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4 000

　　按稅后利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積400

　　　　貸：盈余公積400

　　向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500

　　　　貸：應(yīng)付股利500

　　將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積、利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)，相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)900

　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積400

　　　　　　利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500

　　丹麥王子計(jì)算出火柴公司計(jì)算2019年年末相關(guān)的賬面余額：

　　年末股本賬面余額＝30 000＋2000＋3 000＋1 800＝36 800（萬(wàn)元）。

　　年末資本公積賬面余額＝5 000＋1 164＋11 700＝17 864（萬(wàn)元）。

　　年末未分配利潤(rùn)＝9 000＋4000－（4 000×10％）－500＝12 100（萬(wàn)元）；

　　年末盈余公積賬面余額＝6 000－1800＋4 000×10％＝4 600（萬(wàn)元）。

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