初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》即學(xué)即練：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入到預(yù)習(xí)階段，考生看書(shū)做題的同時(shí)，也不要忘記對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)。隨著時(shí)間變長(zhǎng)，記憶也會(huì)逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。

在經(jīng)過(guò)前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握的如何呢？本輪復(fù)習(xí)中就用試題來(lái)檢驗(yàn)吧！

即學(xué)：

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算——進(jìn)項(xiàng)稅額

1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額。

（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，憑票抵扣。

按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品適用12％的扣除率。

2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

即練：

單選題

　　某橡膠制品廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售生活用橡膠制品116萬(wàn)元(含稅)，銷售避孕用具50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.4萬(wàn)元，生活用橡膠制品與避孕用品無(wú)法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是(　)萬(wàn)元。

　　A.13.87

　　B.11.73

　　C.18.13

　　D.9.6

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