初級職稱考試《初級會計實務》：各個稅費會計處理匯總（5.7）

　　2015年初級會計職稱考試備考已進入沖刺階段，為了幫助廣大考生做好備考，正保會計網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計職稱的無紙化模擬考試系統(tǒng)與移動試題班課程。另外，正保會計網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學員為大家分享了初級職稱知識點，希望對大家有所幫助。

　　增值稅：

　　增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

　　印花稅：

　　印花稅應通過管理費用科目核算，發(fā)生時直接用銀行存款支付，即借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　房產(chǎn)稅：

　　房產(chǎn)稅不通過營業(yè)稅金及附加核算，確認時，借記“管理費用”，貸記“應交稅費—應交房產(chǎn)稅”；支付時，借記“應交稅費—應交房產(chǎn)稅”，貸記“銀行存款”。

　　車船稅：

　　車船稅不通過營業(yè)稅金及附加核算，確認時，借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交車船稅”，支付時，借記“應交稅費——應交車船稅”，貸記“銀行存款”。

　　營業(yè)稅：

　　日常經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；處置固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，通過“固定資產(chǎn)清理核算”；處置無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，增加營業(yè)外支出或沖減營業(yè)外收入。如果題目中沒有特殊指明是處置固定資產(chǎn)或是無形資產(chǎn)的確認的營業(yè)稅，都是按照默認的一般情況，計入到營業(yè)稅金及附加。

　　消費稅：

　　消費稅一般是計入到營業(yè)稅金及附加的。

　　委托加工代收代繳的消費稅，如果該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則該代收的消費可以抵扣，記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資成本。如果該材料收回后直接出售或用于生產(chǎn)非應稅消費品，則代收的消費稅不可以抵扣，計入委托加工物資的成本。如果題目中沒有特殊指明是委托加工物資確認的消費稅，那么按照默認一般情況，計入到營業(yè)稅金及附加。

　　契稅：

　　契稅不通過營業(yè)稅金及附加科目核算，確認時，借記“固定資產(chǎn)或在建工程”，貸記“應交稅費——應交契稅”，支付時，借記“應交稅費——應交契稅”，貸記“銀行存款”。

　　城市維護建設稅：

　　城市維護建設稅通過營業(yè)稅金及附加核算，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。

　　教育費附加：

　　教育費附加通過營業(yè)稅金及附加核算，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交教育費附加”。

　　土地增值稅：

　　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅額——應交土地增值稅”，支付時，借記“應交稅費——應交土地增值稅”，貸記“銀行存款”科目

　　資源稅：

　　對外銷售的應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應該交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”等科目

　　土地增值稅：

　　企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉讓時土地增值稅應在固定資產(chǎn)清理科目核算；土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉讓時土地增值稅應在“營業(yè)外支出”核算；房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納土地增值稅，通過“營業(yè)稅金及附加”核算。

　　耕地占用稅：

　　耕地占用稅確認時直接用銀行存款支付，借記“固定資產(chǎn)或在建工程”，貸記“銀行存款”。