24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者：北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限：查看權(quán)限>

APP隱私政策：查看政策>

HD版本上線：點(diǎn)擊下載>

2015年初級(jí)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：相關(guān)資產(chǎn)的總結(jié)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2014/12/08 15:44:25　字體：大 小

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開(kāi)通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱移動(dòng)班、預(yù)習(xí)班課程（試聽(tīng)課程>>），另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

類別   交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn)（股票） 長(zhǎng)期股權(quán)投資
成本法 權(quán)益法
取得時(shí)   借：交易性金融資產(chǎn)—成本（按公允價(jià)值計(jì)量）
應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利）
應(yīng)收利息（已到付息期未付息）
投資收益（交易費(fèi)用）
貸：銀行存款		 借：持有至到期投資—成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期未付息）
貸：銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或借方）		 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的股利）
貸：銀行存款		 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
應(yīng)收股利
貸：銀行存款		 初始成本＞占有份額（不調(diào)整成本）
初始成本＜占有份額（計(jì)營(yíng)業(yè)外收入）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本貸：銀行存款
營(yíng)業(yè)處收入
持有期間 分配現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利
貸：投資收益		 1、實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益
借：應(yīng)收利息（票面利率*面值）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或貸方）
貸：投資收益		 借：應(yīng)收股利
貸：投資收益		 宣告時(shí)：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
派發(fā)時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利		 （1）持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)收益時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整
貸：投資收益
（2）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：
借：應(yīng)收股利
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整
收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益		 2、重分類
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸：持有至到期投資—成本
資本公積—其他資本公積		 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積—其他資本公積		 注：被投資方發(fā)行虧損，不作財(cái)務(wù)處理。 被投資單位發(fā)生凈損益以外的所有者權(quán)益：
借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--其他權(quán)益變動(dòng)
借或貸：資本公積--其他資本公積
注：被投資企業(yè)宣告分派股票股利，投資單位不作賬務(wù)處理。
處置 借：銀行存款
公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益		 借：銀行存款
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸：持有至到期投資—成本
投資收益		 借：銀行存款
資本公積—其他資本公積
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益		 投資收益=處置價(jià)款-賬面價(jià)值
借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）
應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）
投資收益（差額，借或貸）
注：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。		 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--成本（賬面余額）
－損益調(diào)整
－其他權(quán)益變動(dòng)
投資收益（差額）
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的金額：
　借或貸：資本公積--其他資本公積
　借或貸：投資收益

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved.　北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959　京ICP備20012371號(hào)-7　出版物經(jīng)營(yíng)許可證　京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)